О порядке учета операций с подарочными сертификатами (Гришина О.П.). Сертификат на сумму

Правила приобретения и использования подарочных сертификатов в компании «Лучший подарок»

Общие условия пользования единым подарочным сертификатом (далее – Сертификат):

Сертификат является собственностью организации (далее –Организация), выпустившей этот Сертификат.
Сертификат можно приобрести в точке продаж «Лучший подарок» либо заказать на интернет - сайте с доставкой покупателю.
Подарочный сертификат – это документ, подтверждающий внесение авансового платежа на сумму внесенных держателем Сертификата денежных средств за товары или услуги, предоставляемые партнерами организации, выпустившей этот Сертификат.
Сертификат предоставляет его владельцу право приобретения товаров и услуг, оказываемых партнерами Организации, на сумму, эквивалентную номиналу подарочного сертификата, в ассортименте и на условиях, предусмотренных партнерами Организации.
Приобретение Сертификата свидетельствует о заключении между организацией, выпустившей этот Сертификат, и держателем Сертификата предварительного договора с обязательством в течение срока действия Сертификата заключить договор розничной купли-продажи или договора на оказание услуг из ассортимента Организации, и по ценам на день заключения договора.
Розничный договор купли-продажи или договор на оказание услуг может заключить любой держатель Сертификата, предъявивший этот Сертификат.

Особенности Сертификата:

Подарочный Сертификат используется при получении товара только один раз, вне зависимости от размера его номинала:
- если цена выбранного товара (товаров) ниже номинала Подарочного Сертификата, остаток денежными средствами не выплачивается;
- если цена выбранного товара (товаров) выше номинала Подарочного Сертификата, предъявитель должен доплатить недостающую сумму. Допускается суммирование номиналов нескольких Сертификатов.

Сертификат не подлежит возврату и обмену на денежные средства.

Сертификат действителен только в представительствах партнеров организации, указанных на сайте организации.
Сертификат действителен в течение 6 (шести) месяцев, с даты приобретения, указанной на упаковке.
Сертификат не может быть обменен на товар/услугу после истечения срока действия, указанного на Сертификате.

В случае утери подарочный Сертификат не подлежит восстановлению.

Поврежденные подарочные Сертификаты или Сертификаты, в подлинности которых у представителей компании возникли сомнения, к обмену на товар и/или услуги не принимаются.

При предъявлении Покупателем поврежденного сертификата оплата товара возможна при соблюдении следующих условий:

Состояние сертификата позволяет безошибочно определить его номер и номинал.
Срок действия сертификата не истек.
Проверка сертификата осуществляется продавцом/кассиром магазина.

Подарочные Сертификаты не являются ценными бумагами. При возникновении спорных ситуаций просим вас подтверждать их приобретение путем предъявления платежных документов – товарный чек ИП Алексеева С.В. в представительстве компании.

Гарантийное обслуживание, обмен, некачественных товаров или услуг, приобретаемых с использованием Сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренным действующим законодательством.

При возврате товара, полученного по Подарочному Сертификату, сумма его номинала не выплачивается.

Приобретение подарочного Сертификата свидетельствует о согласии Приобретателя с настоящими условиями пользования подарочными Сертификатами.

www.luchshiy-podarok.com

Правила использования Подарочного Сертификата

Термины

Подарочный сертификат - пластиковая карта или компьютерный файл, содержащие уникальный цифровой код (код активации).

Владелец Подарочного сертификата – ООО «ЭкоПремиум».

Держатель Подарочного сертификата - физическое лицо или юридическое лицо, которому Приобретатель передал Подарочный сертификат и которое фактически владеет Подарочным сертификатом.

Активация Подарочного сертификата - совершение Держателем Подарочного сертификата действий по введению кода активации в специальное поле активации на сайте www.kotelock.ru.

Активация Подарочного сертификата предоставляет право Держателю Подарочного сертификата требовать передачи любого товара, продавцом которого является ООО «ЭкоПремиум», на сумму равную номиналу Подарочного сертификата на условиях и по ценам, действующим на момент оформления заказа.

Использование Подарочного сертификата - реализация посредством оформления Заказа Держателем права требования, возникающего после Активации Подарочного сертификата.

Основные положения   

Подарочный сертификат может быть использован Держателем Подарочного сертификата только в целях приобретения услуг и товаров на www.kotelock.ru, а также оплаты услуг по их доставке путем Активации и оформления заказа.   
Обязательство по передаче товара возникает из договора между www.kotelock.ru и Приобретателем Подарочного сертификата, после активации Держателем Подарочного сертификата и последующего оформления заказа на сайте www.kotelock.ru с использованием Подарочного сертификата.  
Номинал и срок действия Подарочного сертификата определяются Условиями действия Подарочного сертификата между ООО «ЭкоПремиум» и Приобретателем Подарочного сертификата, и доводятся до сведения Приобретателя при передаче Подарочного сертификата и определяются ниже.  
Использование активированного Подарочного сертификата предполагает оформление неограниченного количества заказов в пределах номинала в течение неограниченного периода времени.   
При использовании Подарочного сертификата на товары общей стоимостью ниже его номинала, разница в денежном эквиваленте не компенсируется www.kotelock.ru. Остаток средств Подарочного сертификата на счете и может быть использован Держателем при оформлении последующих заказов.   
При использовании Подарочного сертификата для приобретения товаров, общей стоимостью выше его номинала, Держатель Подарочного сертификата обязан доплатить разницу с помощью других способов оплаты, предлагаемых в www.kotelock.ru.
Несовершение действий, направленных на активацию Подарочного сертификата и оформление заказа с использованием средств Подарочного сертификата, в течение срока его действия, признается отказом Держателя Подарочного сертификата от своих прав по осуществлению выбора товара в www.kotelock.ru и не влечет обязанности www.kotelock.ru произвести обмен Подарочного сертификата или возвратить Держателю уплаченные за Подарочный сертификат денежные средства.   
На товары, приобретаемые с использованием Подарочного сертификата, распространяется система скидок, предоставляемых клиентам www.kotelock.ru, за исключением товаров по "специальной цене".   
Гарантийное обслуживание, обмен и возврат некачественных товаров, приобретённых с использованием Подарочного сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и условиями договора оферты (http://kotelock.ru/page/dogovor-oferty).   
В случае аннулирования заказа, для оформления которого использовался Подарочный сертификат, денежные средства остаются счете Держателя и могут быть использованы только для приобретения товаров и услуг в магазине www.kotelock.ru.   
www.kotelock.ru не несет ответственности за несанкционированное использование Подарочного сертификата, поскольку он является предъявительским и не требует удостоверения личности Держателя Подарочного сертификата.   
Активация Подарочного сертификата свидетельствует о согласии с настоящими Правилами использования Подарочного сертификата.

Условия действия Подарочного сертификата

Срок действия Подарочного сертификата - 6 месяцев со дня продажи
При выборе товара на сумму, большую номинала, владелец сертификата может доплатить разницу.
При выборе товара на сумму, меньшую номинала, сертификат можно использовать дальше в пределах оставшейся суммы и срока годности. Разница не компенсируется денежным эквивалентом
Сертификат не подлежит возврату.

kotelock.ru

Условия покупки и использования Подарочного Сертификата

Подарочный сертификат - отличный подарок, ведь вы дарите возможность выбора! В нашем магазине доступны разные сертификаты номиналом 500Р, 1000Р, 1500Р, 2000Р, 3000Р, 5000Р.

Вы можете заказать бумажный сертификат с доставкой курьером, так и электронный - в этом случае мы пришлем вам его на почту, и вы сможете его распечатать самостоятельно или подарить в таком виде.

Заказать подарочный сертификат можно здесь >>

Условия использования Подарочного Сертификата:

1. Сертификат может быть использован только для приобретения товаров в интернет-магазине ЧайЧай

2. Срок действия Подарочного сертификата - 3 месяца со дня покупки.

3. Сертификат дает право на единовременную оплату покупки. Заказ может быть оформлен на сайте интернет-магазина ЧайЧай или по телефонам (495) 979-89-06, (901) 519-89-06.

4. В случае, если стоимость оплачиваемого по сертификату товара меньше номинала сертификата, разница между номиналом сертификата и стоимостью покупки не компенсируется в денежном эквиваленте.

5. В случае, если стоимость покупаемого по сертификату товара больше номинала сертификата, необходимо оплатить остаток суммы.

6. Несовершение действий по оформлению заказа с использованием Подарочного сертификата в течение срока его действия признается отказом Держателя Подарочного сертификата от своих прав по осуществлению выбора товара в магазине и не влечет обязанности ЧайЧай произвести обмен Подарочного сертификата или возвратить Держателю уплаченные за Сертификат денежные средства.

7. При покупке Сертификата не действуют накопительные и иные скидки. На товары, приобретаемые с использованием Подарочного сертификата, распространяется система скидок, предоставляемых клиентам ЧайЧай.

8. Обмен и возврат некачественных товаров, приобретённых с использованием Подарочного сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

9. В случае аннулирования заказа, либо в случае возврата товара, для оплаты которого использовался сертификат, оплаченная стоимость возвращается на Пользовательский счет в Личный Кабинет и может быть использована только для приобретения товаров и услуг в ЧайЧай.

10. ЧайЧай не несет ответственности за несанкционированное использование Подарочного сертификата, поскольку он является предъявительским и не требует удостоверения личности Держателя Подарочного сертификата.

11. При утере сертификат не восстанавливается.

Как заказать

Купить подарочный сертификат можно так же, как и любые другие товары - оформить заказ на сайте, выбрав соответствующий номинал суммы, заказать по телефонам (495) 979-89-06, (901) 519-89-06 или за наличный расчет в нашем шоуруме.

Подарочный сертификат можно получить и в электронном виде - просто напишите об этом в комментарии к заказу!

Срок действия

3 месяца со дня покупки.

Как заказать и оплатить покупки с помощью Сертификата

1. Зарегистрироваться на сайте магазина ЧайЧай. В коментарии к заказу указать, что вы хотите оплатить заказ сертификатом. После этого наш менеджер свяжется с вами для подтверждения заказа.

2. Сделать заказ по телефонам (495) 979-89-06, (901) 519-89-06 и обязательно сказать менеджеру, что хотите оплатить заказ Подарочным Сертификатом.

3. Приехать в наш шоурум, предъявить Подарочный Сертификат и выбрать товары.

4. При получении заказа курьером необходимо отдать курьеру подарочный сертификат.

chai-chai.ru

Размеры подарочного сертификата

подарочный сертификат тюльпаны Подарочный сертификат — это картонная (пластиковая) карта , которая эквивалента определенной сумме на приобретение товаров или услуг, в конкретном месте, обладающая какое-либо степенью защиты.(подпись, голограмма, печать и т.п). Например, подарочный сертификат выдает салон красоты на приобретение услуг салона или же его партнер-магазин на посещение услуг салона-партнера.

Частые размеры сертификатов:А6 (148 x 105 мм) ,210 x 99 мм,100 х 70 мм,А5 (200 х 140 мм)

Посмотреть примеры подарочных сертификатов.

На сегодняшний день подарочные сертификаты стали новой и популярной тенденцией. Данное обстоятельство обусловлено множеством причин. Во — первых довольно сложно предугадать какая из покупок сейчас больше всего нужна покупателю. Во – вторых это полезно, поскольку подарок такого вида дает возможность выбора. Вот к примеру наличие сертификата при минимальных финансовых затратах позволяет добиться желаемого результата. Таких образом получая подарок от вас, человек предвкушает приобретение нужной для него вещи, при этом вы как даритель вносите не финансовую сумму, а являетесь причиной получения нежданного приятного сюрприза.

Подарочный сертификат — это необычный, оригинальный подарок, широко распространенный во всем мире. С этим подарком Вы не ошибетесь с цветом, размером или стилем и он наверняка не окажется ненужным! Подарочный сертификат — это универсальный подарок. Он подойдет мужчине и женщине, коллеге или начальнику, близкому человеку или дальнему родственнику. Это также замечательный способ поощрения сотрудников или подарок на корпоративном празднике. (корпоративные подарки) Подарочный сертификат – это документ, подтверждающий авансовый платеж и дающий право на получение товаров и/или услуг на сумму, эквивалентную номиналу сертификата или право на получение той услуги, которая указана в бланке подарочного сертификата. Подарочный сертификат может иметь следующие реквизиты: номинал, серия и номер, срок действия и наименование организации, в которой можно обменять этот сертификат на товар или услугу.

1. Сумма внесенных держателем Сертификата денежных средств является задатком или авансом за предоставляемые организацией, выпустившей этот Сертификат, товары или услуги.

2. Приобретение Сертификата свидетельствует о заключении между организацией, выпустившей этот Сертификат, и держателем Сертификата предварительного договора с обязательством в течении срока действия Сертификата заключить договор розничной купли-продажи или договора на оказание услуг из ассортимента организации, выпустившей Сертификат и по ценам на день заключения договора.

3. Розничный договор купли-продажи или договор на оказание услуг может заключить любой держатель Сертификата, предъявивший этот Сертификат.

4. Если номинал Сертификата меньше стоимости выбранных товаров/услуг, держатель Сертификата может доплатить недостающую сумму наличными.

5. Гарантийное обслуживание, обмен, возврат некачественных товаров или услуг, приобретаемых с использованием Сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренным действующим законодательством.

6. Сертификат не подлежит возврату и обмену на денежные средства.

7. Сертификат не может быть обменен на товар/услугу после истечения срока действия, указанного на Сертификате.

8. Поврежденные Сертификаты или Сертификаты, в подлинности которых у представителей организации возникли сомнения, к обмену на товар/услуги не принимаются.

xn--90agcnoktnj.xn--p1ai

О порядке учета операций с подарочными сертификатами (Гришина О.П.)

Все статьи О порядке учета операций с подарочными сертификатами (Гришина О.П.)

Не мышонок, не лягушка, а неведома зверушка...

На вопрос, что такое подарочный сертификат, Минфин России в Письме от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268 предложил следующее толкование данного термина. Сертификат - это документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.Справедливости ради надо признать, что документарная (бумажная) форма сертификата - далеко не единственно возможный вариант его оформления. Как упоминалось выше, в обиходе наряду с подарочными сертификатами продавцы используют и подарочные карты (например, пластиковые). Следуя логике чиновников финансового ведомства, можно предположить, что и подарочную карту необходимо рассматривать в качестве некоего документального подтверждения наличия у держателя карты специфического права требования к ее эмитенту.При этом подарочный сертификат (карта) не является товаром, работой или услугой, а договор, заключаемый в анализируемой ситуации, в силу положений ст. 8 ГК РФ имеет смешанную правовую природу. Отношения сторон (эмитента и покупателя сертификата), хотя и носят денежный характер, не тождественны отношениям, возникающим при уплате денежных средств за товары.Касательно сущности такого явления, как подарочный сертификат, необходимо пояснить следующее. Самой распространенной из всех имеющихся на сегодняшний день версий о правовой природе сертификата стала версия о предварительной оплате (авансе). Аргументы в ее пользу такие. Подарочный сертификат свидетельствует об отсутствии у его держателя обязанности оплачивать приобретаемый товар в части, равной номиналу сертификата. Ранее уплаченные покупателем за сертификат денежные средства засчитываются в счет оплаты выбранного держателем сертификата товара. Другими словами, подарочный сертификат (подарочная карта) является своеобразным средством безналичных расчетов.Вместе с тем говорить о тождественности подарочного сертификата и предварительной оплаты (аванса) тоже нельзя. Поскольку предоплата, как правило, вносится в рамках уже заключенной сделки по оплате конкретного товара, работы или услуги. При приобретении подарочного сертификата покупатель и продавец заранее не оговаривают существенные условия договора (в частности, конкретные наименования товаров (работ, услуг), место совершения будущей покупки (если выпуск сертификатов осуществлен торговой сетью)). Это обстоятельство, в свою очередь, указывает, что договор как таковой при продаже подарочного сертификата не заключается.И еще. Эмитенты самостоятельно устанавливают правила обращения подарочных сертификатов, что, конечно, обусловлено отсутствием законодательно закрепленных правил. В частности, на отношения, связанные с приобретением и использованием подарочной карты, в части самой карты не распространяются положения ст. ст. 16, 25 Закона N 2300-1 <1> (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2022 N 09АП-28969/2012-АК по делу N А40-72033/12-121-678 <2>).--------------------------------<1> Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".<2> Определением ВАС РФ от 07.02.2022 N ВАС-282/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Нередко в правилах обращения подарочных сертификатов эмитентом в одностороннем порядке оговаривается условие о том, что денежные средства не подлежат возврату держателю сертификата, если истек срок его действия или стоимость товара меньше номинала сертификата. Есть и другие ограничения, например:- не допускается обмен держателем подарочного сертификата на деньги;- утраченный (испорченный) сертификат не восстанавливается.Но, несмотря на указанные недостатки версии о предварительной оплате (авансе), данный вариант все же является рациональным и наименее рискованным для отражения организациями-эмитентами операций с подарочными сертификатами. Это следует из разъяснений Минфина России (в упомянутом выше Письме N 03-03-06/1/268 денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, определены как предоплата товаров, которые будут приобретаться в будущем) и столичных налоговиков (в Письме от 22.10.2009 N 17-15/110609 обмен подарочного сертификата на товары признан реализацией последних).Обращение подарочного сертификата у эмитента состоит из трех этапов: выпуск (изготовление), продажа и обмен (погашение) на товар (работу, услугу). Соответственно, в налоговом учете операции по обращению подарочных сертификатов также условно можно поделить на три этапа.

Выпуск сертификатов

Ранее упоминалось, что подарочные сертификаты могут быть в виде бумажного бланка или пластиковой карты. То есть они имеют определенную материально-вещественную форму, соответственно, на их изготовление должны быть потрачены денежные средства (для этого, как правило, привлекаются сторонние организации), а также они связаны с расходами на продажу товаров (работ, услуг).Следовательно, для целей налогового учета затраты на изготовление подарочных сертификатов отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. А поскольку данные расходы являются косвенными, они списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце осуществления (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).Документами, подтверждающими обоснованность рассматриваемых расходов, будут договор с изготовителем, акты приемки изготовленных сертификатов, а также внутренние распорядительные документы.В бухгалтерском учете затраты на изготовление подарочных сертификатов отражаются в составе расходов на продажу товаров на счете 44 "Расходы на продажу" (п. п. 2, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>). А сами подарочные сертификаты, имеющие такие реквизиты, как номер и номинал, отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО), по которым согласно Инструкции по применению Плана счетов <4> ведется аналитический учет на забалансовом счете 006 <5>.--------------------------------<3> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.<4> Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.<5> Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет БСО, которая фиксируется в соответствующей книге учета. Аналитический учет подарочных сертификатов на счете 006 можно вести по номинальной стоимости или в условной оценке.

Продажа подарочных сертификатов

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ сумма предварительной оплаты, полученная организацией-эмитентом (которая определяет доходы и расходы по методу начисления) при продаже подарочного сертификата, не признается ее доходом (см. также Письма Минфина России N 03-03-06/1/268, УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018).Для целей бухгалтерского учета полученный при продаже подарочного сертификата аванс также не является доходом организации (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <6>). Данная сумма учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов).--------------------------------<6> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Обмен подарочного сертификата на товар, работу или услугу

На дату реализации держателю сертификата товаров (работ, услуг) выручка от такой реализации (за вычетом НДС) признается доходом организации-эмитента. Это следует из п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Если номинал подарочного сертификата меньше продажной цены товара, то помимо суммы, полученной ранее за сертификат, организация обязана учитывать в составе доходов от реализации доплату, внесенную покупателем в кассу (ст. 249 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).В бухгалтерском учете выручка от реализации отражается в составе доходов от обычных видов деятельности (п. п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99).

Если подарочный сертификат не погашен

В силу п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.Полученные суммы за подарочные сертификаты являются предварительной платой за товары (работы, услуги) и не учитываются в доходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Данные суммы включаются в доходы продавца только при фактическом погашении указанных карт. Следовательно, неиспользованные денежные средства по подарочным сертификатам, являясь, по сути, невостребованной кредиторской задолженностью, в силу п. 18 ст. 250 НК РФ должны быть включены в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности. Напомним, что согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.Справедлива ли подобная квалификация анализируемых неиспользованных денежных средств по подарочным сертификатам? Еще недавно мы бы указали на жизнеспособность подобного толкования названных сумм, поскольку есть судебные решения, в которых арбитры придерживались именно обозначенной точки зрения. Пример - Постановление ФАС МО от 01.07.2022 N Ф05-6221/2022 по делу N А40-65470/2013.Но! Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, рассматривая в порядке надзора в Определении от 25.12.2022 N 305-КГ14-1498 материалы упомянутого дела, не согласилась с выводами ФАС МО. Как указали арбитры, в данной ситуации организация-эмитент не вправе признать кредиторской задолженностью денежные средства, оставшиеся у нее после истечения срока действия подарочных сертификатов ввиду непредъявления их физическими лицами для обмена на соответствующий товар.Из п. 18 ст. 250 НК РФ следует, что в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Однако данная норма, считают высшие судьи, подлежит применению к неисполненным обязательствам, а в рассматриваемом случае оплата подарочных карт и передача их покупателям влечет прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт (сертификатов) у сторон сделки.В итоге арбитры ВС РФ пришли к выводу, что в анализируемой ситуации сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и подлежит учету в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.Заметим, Минфин России о подобной квалификации для целей налогообложения прибыли денежных средств, оставшихся у эмитента подарочных сертификатов ввиду неиспользования их держателями, высказался еще в Письме N 03-03-06/1/268. И с тех пор к этому вопросу чиновники более не возвращались. Данное обстоятельство, считаем, свидетельствует о неизменности изложенной позиции по обозначенной проблеме.Теперь с их мнением согласились и высшие судьи. Но, в отличие от финансистов, они довольно основательно обосновали свою позицию, приведя следующие доводы.Имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя этого имущества или имущественных прав обязанности обратного предоставления (п. 2 ст. 248 НК РФ).Срок действия подарочных карт ограничен. По его окончании обязательства организации-эмитента перед держателями подарочных карт - физическими лицами прекращаются.На безвозмездный характер денежных средств, остающихся в распоряжении эмитента сертификатов после истечения срока их действия, по мнению высшей судебной инстанции, указывает экономический смысл, вкладываемый покупателем (юридическим лицом) в потраченные на подарочные сертификаты денежные средства (намерения покупателя). Приобретая сертификат, покупатель преследует прежде всего цель совершить подарок на определенную сумму, не имея намерений (экономических выгод) в отслеживании судьбы подарка. В ином случае условием гражданских правоотношений была бы обязанность возвратить неиспользованную подарочную карту (сертификат) дарителю, который тот мог бы обменять обратно на денежные средства у продавца сертификатов.Как подчеркнули арбитры, даже включение в договоры на продажу сертификатов условий, предусматривающих возможность возврата покупателям - юридическим лицам (а не держателям - физическим лицам!) денежных средств по неиспользованным сертификатам либо перевыпуск подарочных сертификатов, нельзя рассматривать в качестве обстоятельств, изменяющих правовую квалификацию сложившихся между сторонами (эмитентом и покупателем) правоотношений. Выполнение указанных условий является лишь основанием для отражения эмитентом в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода операции по возврату денежных средств.

* * *

Итак, сумма предварительной оплаты, полученная организацией-эмитентом при продаже подарочных сертификатов, по окончании срока их действия, в течение которого они не были обменяны держателем на соответствующие товары (работы, услуги), являясь безвозмездно полученным имуществом, должна быть включена в состав внереализационных доходов.Иные варианты учета указанных сумм в силу позиции, изложенной в Определении ВС РФ N 305-КГ14-1498, теперь заведомо приведут к разногласиям с контролирующими органами.Добавим, сделанные Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ выводы, полагаем, распространяются также на ситуацию, когда стоимость товара (работы, услуги), обменянного на подарочный сертификат, ниже его номинала. В этом случае оставшаяся сумма полученной от покупателя предварительной оплаты (разница между номиналом сертификата и стоимостью товара) также является безвозмездно полученным имуществом и подлежит включению во внереализационные доходы. Считаем, сделать это нужно по завершении месяца, в течение которого сертификат был предъявлен к обмену (погашению) на товар (работу, услугу). Дожидаться окончания периода действия сертификата (если он действителен в течение нескольких месяцев) в силу пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ рискованно.

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

подарочный сертификат и закон, налоги, бухгалтерия

подарочный сертификат и закон

Определение

Что представляет собой подарочный сертификат? Правовое регулирование на сегодняшний день отсутствует...

В наше время подарочный сертификат оформляется на что угодно. Так, уже свободно можно заказать подарочный сертификат на сафари на танке, стрельбы на полигоне, воздушные прогулки на самолётах разных моделей, и др. Что свидетельствует о значительном расширении данного рынка.

Популярность подарочных сертификатов вполне объяснима. Вместо того чтобы мучиться проблемой выбора цвета, размера, модели и других характеристик предполагаемого подарка, можно предоставить одаряемому возможность сделать выбор самому, заранее оплатив его расходы. И выглядит такой подарок в виде красочно оформленного сертификата значительно более корректно, чем просто деньги и фраза "пойди купи себе что-нибудь".

Кроме того, подарочный сертификат универсален - его можно подарить самым разным людям, поскольку подарок в итоге они выберут сами и по своему вкусу.

Что же представляет собой столь замечательная вещь с точки зрения законодательства? Попробуем разобраться. "Покупку" подарочного сертификата принято считать внесением аванса за товары, работы или услуги.

Признаки

На практике подарочным сертификатом принято называть оформленный на бланке произвольной формы (или в виде пластиковой карты) документ, который предоставляет возможность предъявителю сертификата обменять его в какой-либо организации (но на практике выпустить данный сертификат может и предприниматель) или группе организаций, которые принимают участие в акции, на товары (работы, услуги) на обозначенную в сертификате сумму (номинал).

Из признаков можно выделить следующие.

• Подарочный сертификат имеет ряд реквизитов, как то серийный номер, ключ, скетч-панель (у карт) и подобные реквизиты, позволяющие идентифицировать подлинность и номинал сертификата. • Выдаётся лицу, которое внесёт за него плату. • Личность оплатившего обычно не фиксируется. Таким образом, приобрести товары (работы, услуги) по сертификату может любое лицо, которому сертификат будет передан (подарен). • Если стоимость товаров (работ, услуг), выбранных предъявителем сертификата, оказывается выше номинала, то он самостоятельно доплачивает разницу организации, в которую обратился, а если ниже, то разница, как правило, не возвращается. • Обмен подарочного сертификата на деньги не допускается. • Сертификат выдается на определенный срок, по истечении которого он теряет свою силу и не обслуживается; деньги, внесенные в оплату сертификата, после истечения срока его действия не возвращаются. • Правила обращения сертификата могут быть изложены в самом сертификате либо в отдельном документе. Иногда с приобретателем подарочного сертификата заключается письменный договор.

Распространённые точки зрения на природу Подарочного Сертификата

Аванс. По смыслу ГК РФ аванс (коммерческий кредит) должен быть внесен в рамках заключенного договора (п. 1 ст. 823 ГК РФ). То есть аванс вносится не "вообще", а в оплату конкретно оговоренных в договоре товаров, работ, услуг. Возникает ли такой договор при приобретении сертификата?

Такой договор не возникает. Так, если говорить о договоре купле-продаже, то существенным условием данного договора является оговорённый предмет, т.е предоставляемый товар. Условие о товаре считается согласованным, если по условиям договора удаётся определить наименование и количество товара. В данном случаи, наименование нельзя считать определённым, если сертификат позволяет приобрести любые товары в магазине либо сети магазинов. Определить же наименование товара если в акции, по выданному сертификату, участвуют несколько магазинов, не возможно по определению. Да и судебная практика так же исходит из того, что договор купли-продажи с несогласованным перечнем товаров считается незаключённым.

Помимо этого, гражданское законодательство также не предусматривает возможности присвоения аванса. Если договор, в рамках которого внесён аванс, по каким-либо причинам не исполнен, то сторона принявшая аванс должна вернуть аванс обратно, чего подарочным сертификатом не происходит в случаи, если срок использования сертификата истёк.

Получается, что если трактовать продажу подарочного сертификата как получение аванса, то условия о невозможности его обмена на деньги; не возврата разницы, если сумма приобретения меньше номинала сертификата; невозможности вернуть деньги по истечении срока действия сертификата являются недействительными и могут быть оспорены в суде.

Невозвращенные суммы в этом случае должны рассматриваться как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ), и на них также могут быть рассчитаны проценты по ст. 395 ГК РФ.

Дар. Некоторые эксперты предлагают рассматривать приобретение подарочного сертификата как заключение смешанного договора с элементами купли-продажи и дарения. То есть согласие покупателя подарочного сертификата с тем, что сертификат действителен только до определенного срока, трактуется как обещание дарения в будущем.

Однако обещание дарения признается договором дарения и связывает обещавшего только в том случае, если оно сделано в письменной форме в которой содержится ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности (п. 2 ст. 572 ГК РФ).

В момент "покупки" подарочного сертификата его приобретатель никакого намерения подарить свои кровные продавцу не имеет. Он рассчитывает сделать подарок совсем другому лицу, и цель его - оплатить этот подарок.

Кроме того, если приобретатель сертификата - юридическое лицо, то для него дарение в отношении другого юридического лица в принципе запрещено (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

Ценная бумага. По описанию подарочный сертификат очень похож на ценную бумагу на предъявителя, но является ли он ценной бумагой?

Согласно ст. 142 Гражданского кодекса РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. При этом к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ).

Как видно, ценными бумагами признаются только те документы, которые отнесены к таковым законом или в установленном им порядке. В отношении подарочного сертификата это условие не выполняется, следовательно, у него нет и установленной формы и обязательных реквизитов. Таким образом, подарочный сертификат не может быть признан ценной бумагой.

Товар. Можно ли признать сам подарочный сертификат товаром? С некоторым допущением можно. Товаром по договору купли-продажи могут быть любые оборотоспособные вещи (п. 1 ст. 455 ГК РФ). Понятие "вещь" в ГК РФ не определено. Обороноспособность означает, что вещи могут свободно переходить от одного лица к другому. Изъятие из оборота возможно только в отношении вещей, прямо указанных в законе, а ограничение оборотоспособности - только в порядке, установленном законом (ст. 129 ГК РФ). Организации, выпускающие подарочные сертификаты, зачастую указывают в тексте сертификата, что такие сертификаты не предназначены для перепродажи. Однако такое условие не означает ограничение оборотоспособности, поскольку предусмотрено не законом.

Кроме того, так как сертификаты оформляются на предъявителя, их перепродаже реально ничто не препятствует. Предположим, что лицо получает в подарок подобный сертификат, по которому он может получить в магазине бытовой техники любой товар на сумму, на которую был куплен сертификат. Так как у одаряемый в бытовой технике не нуждается, он может продать данный сертификат другому лицу, либо обменять его. Т.е реально, никаких препятствий по оборотоспособности подарочного сертификата нет.

Выводы

По моему мнению наиболее выгодно считать подарочный сертификат товаром, но при этом при полном отсутствии какого-либо нормативного регулирования налоговая практика идет по пути признания продажи подарочного сертификата получением аванса за товары (работы или услуги). Лицо, получившее сертификат в дар, становится приобретателем товаров (работ или услуг) путем перемены лица (покупателя) в обязательстве. То есть сам сертификат товаром не признается. Официальных писем ФНС или Минфина России на эту тему нет, но подтверждение подобной точки зрения можно найти на официальных Интернет сайтах налоговых органов.

Является очевидным то, что правовое регулирование подарочных сертификатов необходимо. Пока же такового регулирования нет, и относится к сделкам где фигурируют подарочные сертификаты, стоит крайне осторожно.