Учитываем капитализируемые проценты по кредиту. Налоги & бухучет, № 33, Апрель, 2016

Проценты по банковскому кредиту в учетных целях следует рассматривать как финансовые расходы. Отсюда все учетные особенности, которые установлены П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 31 «Финансовые расходы».

Так, по общему правилу (см. п. 8 П(С)БУ 7)

финансовые расходы не включают в первоначальную стоимость (ПС) основных средств (ОС), приобретенных (созданных) полностью или частично за счет заимствований

Исключение составляют финансовые расходы, которые включаются в себестоимость квалификационных активов согласно П(С)БУ 31.

В свою очередь, П(С)БУ 31 предусматривает два подхода к учету финансовых расходов, в том числе процентов за пользование кредитами банков. В нем говорится, что юридические лица признают финансовые расходы расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), кроме финансовых расходов, которые капитализируют (т. е. включают в ПС ОС).

С учетом требований обоих документов получается, что банковские проценты:

— отражают в составе финансовых расходов отчетного периода либо

— капитализируют, т. е. включают их сумму в ПС ОС.

От чего же это зависит и как выбрать правильный вариант учета?

Прежде всего от вида предприятия. Дело в том, что по предписаниям п. 4 П(С)БУ 31 и п. 1.1 Методрекомендаций № 1300* никогда не капитализируют финансовые расходы:

19571162″>— субъекты малого предпринимательства — юридические лица;

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности;

— юридические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью (т. е. неприбыльные организации)**.

Если ваше предприятие относится к одной из перечисленных категорий, то всю сумму банковских процентов нужно признавать расходами того отчетного периода, в котором они были начислены. Если же вы в число «счастливчиков» не попадаете, тогда дальше нужно разбираться, по какому принципу финансовые расходы делят на капитализируемые и некапитализируемые.

Капитализация применяется только к суммам тех финансовых расходов, которых можно было бы избежать, если бы не осуществлялись расходы на создание квалификационного актива ( п. 5 П(С)БУ 31 и п. 2.2 Методрекомендаций № 1300). При этом квалификационным признают актив, который обязательно требует существенного времени для его создания ( п. 3 П(С)БУ 31)***. Примерный перечень квалификационных активов приведен в приложении 1 к П(С)БУ 31.

В нашем случае срок изготовления оборудования, создаваемого за счет заемных средств, превышает 3 месяца, а значит, можно говорить о том, что предприятие несет расходы на создание квалификационного актива. Следовательно, сумма банковских процентов за пользование кредитом на изготовление оборудования подлежит капитализации в порядке и по правилам, установленным П(С)БУ 31.

Как долго вам предстоит капитализировать проценты?

Капитализация финансовых расходов осуществляется только в течение периода создания квалификационного актива ( п. 2.3 Методрекомендаций № 1300).

Начинают капитализировать финансовые расходы при одновременном соблюдении таких условий ( п. 10 П(С)БУ 31 и п. 2.7 Методрекомендаций № 1300):

— понесены расходы, связанные с созданием квалификационного актива;

— осуществлены финансовые расходы;

— начаты работы по созданию квалификационного актива, включая технические и административные мероприятия, выполняемые до создания такого актива.

Другими словами, если ваше предприятие получило кредит на изготовление оборудования в январе, а фактически первые расходы на его изготовление были понесены только в феврале, то капитализировать уплаченные проценты за пользование кредитом можно только с февраля. А вот январские проценты признают расходами текущего отчетного периода, поскольку на тот момент еще не были понесены расходы на создание квалификационного актива.

Прекращают капитализацию после завершения работ по созданию квалификационных активов, а точнее, после ввода созданных ОС в эксплуатацию

Об этом сказано в п. 13 П(С)БУ 31 и п. 2.9 Методрекомендаций № 1300.

Начисление капитализируемых банковских процентов отражают корреспонденцией счетов: Дт 951 «Проценты за кредит» — Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам». После этого их сумму списывают с кредита субсчета 951 в дебет соответствующего субсчета учета капитальных инвестиций или других квалификационных активов (в нашем случае — в Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»)*.

Более подробно о бухгалтерском учете финансовых расходов, в том числе о порядке определения суммы расходов на создание квалификационных активов, см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 18, с. 4; 2013, № 48, с. 20 (но, конечно же, помните, что в части налогового учета эти публикации безнадежно устарели).

Что касается налогового учета, то тут все просто: сумма капитализированных процентов будет влиять на объект обложения налогом на прибыль постепенно, по мере начисления амортизации стоимости оборудования. Причем это справедливо как для предприятий-высокодоходников (с доходом свыше 20 млн грн.), так и для малодоходников (с доходом не более 20 млн грн.).

Единственное исключение — если вы, будучи высокодоходником, получаете кредит от связанного лица — нерезидента. В этом случае вам, на наш взгляд, обязательно нужно будет откорректировать бухфинрезультат на налоговую разницу исходя из суммы расходов по начислению процентов по долговым обязательствам перед связанными лицами — нерезидентами ( пп. 140.2 и 140.3 НКУ). О том, как это сделать, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 100, с. 34.

Однако обращаем внимание! Налоговики подходят к вопросу корректировки в этом случае достаточно либерально. Так, в своем письме от 29.07.2015 г. № 7304/Ф/99-99-19-02-02-14 специалисты ГФСУ разъяснили, что корректировка по п. 140.2 НКУ вообще не касается случаев капитализации процентов. На наш взгляд, это слишком смелый вывод, который из п. 140.2 не следует. Дело в том, что эта норма Кодекса не делает никаких исключений для капитализируемых процентов. А вот налоговики, наоборот, ставят в привилегированное положение тех налогоплательщиков, которые капитализируют проценты, в сравнении с их коллегами, которые имеют право не «заморачиваться» с капитализацией. Поэтому руководствоваться или нет этим разъяснением – выбор за вами. Если вы все же решили воспользоваться консультацией налоговиков, мы со своей стороны рекомендовали бы вам получить у них еще индивидуальную налоговую консультацию по этому вопросу.

Тот факт, что расходы на уплату процентов в пользу несвязанных лиц и связанных лиц — резидентов не корректируют на основании п. 140.2 НКУ, налоговики отмечали в письме ГФСУ от 29.03.2016 г. № 6858/6/99-99-19-02-02-15.

При капитализации процентов по займу, полученному от иностранной организации, налог на доходы все равно удерживается

Постановление АС Северо-Западного округа от 28 июля 2015г. N F56-61078/2014

Российская компания в 2012 году получила от иностранного займодавца денежные средства по договору займа на новацию текущих займов и коммерческое развитие. По условиям договора займа период начисления процентов начинается с даты получения займа и длится до каждого календарного года (первый период заканчивается 31.12.2012).

Проценты добавляются к основному займу в конце каждого календарного года. Проценты, начисленные за 2012 год, присоединяются к основному займу 31.12.2012 и добавляются к основной сумме займа в 2013 году. Проценты, начисленные за 2013 год, присоединяются к основной сумме займа в 2013 году. С учетом проведенной капитализации процентов задолженность российской организации по договору каждый год увеличивалась.

Поскольку проценты иностранному займодавцу не выплачивались, организация считала, что не обязана удерживать налог на прибыль с доходов иностранного лица и перечислять в бюджет в качестве налогового агента.

ИФНС при налоговой проверке доначислила налог, пени и штрафы. Нижестоящие суды позицию налоговой инспекции поддержали.

Проанализировав условия договора займа и экономическую природу операций по капитализации начисленных процентов, судьи решили, что условие о капитализации процентов, предусмотренное договором, представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент капитализации начисленных процентов заемщик обязан удержать налог с доходов иностранной организации.

Также арбитрами указано, что под получением иностранной организацией дохода понимается не только выплата (перечисление) денежных средств, но и иное получение дохода, чем в рассматриваемом случае является капитализация процентов по договору займа. В кассационной жалобе обществу отказано.

Капитализация Процентов — это… Что такое Капитализация Процентов?

Капитализация Процентов

начисление процентов на проценты, используемое в некоторых видах банковских вкладов, или при наличии долга проценты, которые включаются в сумму основного долга, и на них также начисляются проценты. То же, что и сложный процент.

Словарь бизнес-терминов.
Академик.ру.
2001.

• Капитализация Прибыли
• Капитализация Расходов По Кредиту

Смотреть что такое «Капитализация Процентов» в других словарях:

• Капитализация процентов — Капитализация процентов  причисление процентов к сумме вклада, позволяет в дальнейшем осуществлять начисление процентов на проценты. Начисление процентов на проценты, используемое в некоторых видах банковских вкладов, или при наличии долга… …   Википедия

• капитализация процентов — Начисление процентов на проценты; применяется в отдельных вилах финансовых отношений, в некоторых видах банковских вкладов; при наличии долга проценты, начисляемые по этому долгу, будут регулярно включаться в сумму основного долга и на них также… …   Справочник технического переводчика

• КАПИТАЛИЗАЦИЯ ПРОЦЕНТОВ — начисление процентов на проценты; применяется в отдельных вилах финансовых отношений, в некоторых видах банковских вкладов; при наличии долга проценты, начисляемые по этому долгу, будут регулярно включаться в сумму основного долга и на них также… …   Большой бухгалтерский словарь

• КАПИТАЛИЗАЦИЯ ПРОЦЕНТОВ — CAPITALIZATION OF INTERESTКомпании часто занимают деньги, чтобы кредитовать строительство какого то актива. Процент, к рый взимается по такому займу, обычно считается платой за кредитование, а не частью стоимости актива. В настоящее время… …   Энциклопедия банковского дела и финансов

• Капитализация — Капитализация: преобразование средств (части чистой прибыли, дивидендов и др. или всей прибыли) в добавочный капитал, добавочные факторы производства (такие, как средства труда, предметы труда, рабочую силу и т. д.), в результате чего… …   Википедия

• Капитализация — (Сapitalization) Капитализация это превращение прибыли в добавочный капитал Рыночная капитализация крупных мировых компаний, расчет ставки и коэффициента капитализации предприятия, процентов и недвижимости Содержание >>>>>>> …   Энциклопедия инвестора

• капитализация расходов по кредиту — Включение расходов (процентов), связанных с использованием заемных средств, в стоимость основных средств. [http://www.lexikon.ru/dict/buh/index.html] Тематики бухгалтерский учет …   Справочник технического переводчика

• капитализация — банк. периодичность начисления процентов с прибавлением к сумме вклада. В случае, если проценты капитализируются не в конце срока вклада, это означает, что при каждом очередном начислении процентов они будут начисляться уже на всю сумму вклада с… …   Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого

• Капитализация — определение капитала или вообще ценности имущества по данному его доходу. К. может быть рассчитана, если известен чистый доход имущества и принято некоторое данное число процентов, приносимых подобным имуществом в известной стране и в известных… …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

• КАПИТАЛИЗАЦИЯ РАСХОДОВ ПО КРЕДИТУ — включение расходов (процентов), связанных с использованием заемных средств, в стоимость основных средств …   Большой бухгалтерский словарь

МСФО (IAS) 23 Затраты по займам

ДЛЯ СПЕЦИАЛИСТОВ 

В ОБЛАСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

МСФО (IAS) 23

Затраты по займам

2017г.  

УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО

(миллион скачанных копий в более чем 120 странах)

Вас приветствует десятый выпуск (2017 г.)  учебных пособий по МСФО, выходящих в рамках проекта TACIS при поддержке Евросоюза!  Первый выпуск состоялся в 2003 году.  У нас появилась новая книга  МСФО (IFRS)17 «Страховые контракты». В этом выпуске книги дополнены статьями: Отложенные налоги: единственный путь к их изучению – важная статья для практиков, преподавателей, тренеров и студентов и МСФО. Разрушение мифов – рассматривает различные аспекты преподавания МСФО по каждому стандарту, включая ряд мнений и тем для обсуждения. Комментарии через LinkedIn выразили огромную признательность за обе статьи. 

     Комплект пособий предлагает отдельную книгу для каждого стандарта, плюс три книги по консолидации. Учет финансовых инструментов рассматривается в МСФО (IAS)  32/39 (книга 3) и в МСФО (IFRS) 9.  МСФО (IFRS) 7 дополнен подходом FINREP, который иллюстрирует практическое применение этого стандарта и форматы его представления. Дополняет весь комплект введение в МСФО и трансформационная модель российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО. Каждая книга включает в себя Информацию, Примеры, Вопросы для самостоятельного тестирования и Ответы.

      Выражаем искреннюю признательность тем, кто сделал возможными эти издания, а также  вам, наши читатели из множества стран за вашу неизменную поддержку. Я хотел бы выразить особую благодарность Игорю Сухареву из Министерства Финансов, рекомендовавшему наши пособия ссылкой на сайте Министерства, Марку Финасу за обеспечение ссылок на публикации, Гульнаре Махмутовой  за перевод на русский язык и редакцию, Марине Корф и Антону Арнаутову  (bankir.ru) за оказанную помощь, советы и продвижение материалов  на своем сайте. Сергей Дорожков  и Элина Бузина из Института Банковского Дела Ассоциации Российских банков (http://finprioritet.ru/) провели отличные курсы МСФО по всем стандартам, которые позволили нам протестировать этот материал и обрести совместно с участниками новый взгляд на него. Пожалуйста, присоединяйтесь к нам и к лучшему консолидированному курсу в России!

Также благодарим нашего друга и соратника Сильвию Махутову: [email protected].

На последней станице приведены примечания, разъясняющие авторские права  и историю самой серии.

Пожалуйста, расскажите своим друзьям и коллегам, где найти наши пособия. Мы надеемся, что вы сочтете их полезными для себя.

Робин Джойс  

Профессор Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации  

Почётный профессор Сибирской Академии Финансов и Банковского Дела 

Приглашенный профессор,     Российский экономический университет им. Плеханова

                                                                                                                                                                   Москва, Россия 2017г.

СОДЕРЖАНИЕ

1.  ВВЕДЕНИЕ
   1.  ЦЕЛЬ УЧЕБНОГО ПОСОБИЯ
   2.  СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО (IAS) 23
   3.  ГЛОССАРИЙ
2.  МСФО (IAS) 23 ДЛЯ БАНКОВ
3.  ПРАВИЛА УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ
4.  ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ
5.  КАПИТАЛИЗАЦИЯ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ
6.  РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО (IAS) 23
7.  ВОПРОСЫ
8.  ОТВЕТЫ

1. ВВЕДЕНИЕ

1.1. ЦЕЛЬ УЧЕБНОГО ПОСОБИЯ

Цель данного пособия — оказать содействие специалистам в применении МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

В 2007 году МСФО (IAS) 23 был пересмотрен, и в новой редакции вступает в силу в отношении годовой финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся с 01.01.2009 или позднее этой даты. 

Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, составляют часть затрат на этот актив и подлежат капитализации.  

Иные затраты по займам признаются в качестве расходов. 

1.2. СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО (IAS) 23

МСФО (IAS) 23 подлежит применению в отношении отражения в отчетности затрат по займам.

Компания не обязана применять МСФО (IAS) 23 в отношении затрат по займам, непосредственно относящимся к приобретению, строительству или производству: 

квалифицируемого актива, оцениваемого по справедливой стоимости, например, биологического актива; или 
запасов, которые изготавливаются или производятся иным образом в значительных объемах на постоянной основе. 

МСФО (IAS) 23 не распространяется на фактические или ожидаемые затраты, связанные с акционерным капиталом (включая привилегированные акции, не классифицированные как обязательства).

1.3. ГЛОССАРИЙ

Затраты по займам

Затратами по займу являются проценты и другие затраты, понесенные компанией в связи с получением заемных средств.

Затраты по займам могут включать:

1. процентные расходы, скидки, премии и другие дополнительные затраты, понесенные в связи с организацией займа, рассчитываемые на основе метода эффективной ставки процента в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Эффективная ставка процента включает затраты на эмиссию:

ПРИМЕР:

Затраты на эмиссию облигаций составляют 3% от их номинала, и выплачиваются инвестиционному банку. 

Эти затраты подлежат амортизации в течение всего срока действия облигации путем включения в затраты по займам.

2. Финансовые расходы, являющиеся частью платежей по договору финансового лизинга (см. учебное пособие по МСФО (IFRS) 16)

ПРИМЕР:

Компания получила в рамках договора финансового лизинга несколько бульдозеров, которые предполагает использовать на строительстве стадиона (квaлифицируемый актив – см. ниже). 

Учет финансового лизинга требует разделения затрат на амортизацию основного долга и финансовые расходы. 

Финансовые расходы будут отнесены на затраты по займам.

3. Курсовые разницы, возникающие в результате получения займов в иностранной валюте, связанные с корректировкой затрат на выплату процентов.

ПРИМЕР:

Компания эмитирует облигации в долларах США, при этом учет осуществляется в рублях.

По окончании первого отчетного периода, компания получает курсовую прибыль, относящуюся к облигационному займу, в рублях. По окончании второго отчетного периода получен курсовой убыток.

В соответствующие отчетные периоды такие прибыли и убытки относятся соответственно на уменьшение или увеличение затрат по займам. 

Не подлежат капитализации затраты по займам в отношении активов, финансируемых из нераспределенной прибыли или акционерного капитала. Однако дивиденды по привилегированным акциям, которые МСФО (IAS) 32 классифицирует как обязательства, являются финансовыми затратами, и будут представлять собой затраты по займам, которые могут капитализироваться. 

Квалифицируемый актив

Квалифицируемый актив – это актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или для продажи требует значительного времени.

Примерами квалифицируемых активов являются:

1. Запасы, которые требуют значительного времени на доведение их до товарного состояния.

ПРИМЕР:

Вы производите виски 10-летней выдержки. 

Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив.

2. Производственные объекты

ПРИМЕР:

Вы возводите производственный объект, на строительство которого уйдет 2 года. 

Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив.

3. Электростанции 

ПРИМЕР:

Вы строите городскую электростанцию, строительство которой продлится 4 года. 

Вы можете рассматривать данный объект как квалифицируемый актив.

4. Инвестиционная собственность

ПРИМЕР:

Вы приобрели офисное здание и планируете провести его ремонт и сдать в аренду третьей стороне.

Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив. 

5. Нематериальные активы (см. пособие по МСФО (IAS) 38)

НЕ относятся к квалифицируемым активам:

1. 1. Финансовые активы – см. пособия по МСФО (IAS) 32 и МСФО (IFRS) 9 

5. 2. Запасы, преобразуемые в товар за короткий срок. 
   

ПРИМЕР:

Производство кока-колы занимает несколько дней.

Этот товар нельзя рассматривать как квалифицируемый актив.

5. 3. Активы, которые при приобретении готовы к продаже или, при необходимости, к использованию.

ПРИМЕР:

Вы продаете товары оптом. Все приобретенные Вашей компанией товары предназначены для последующей продажи, товары не проходят никакую дополнительную обработку.

Они не могут рассматриваться как квалифицируемый актив. 

2. МСФО (IAS) 23 для банков 

В отношении отчетности банков МСФО (IAS) 23 редко оказывает существенное влияние, так как банки принимают непосредственное участие в создании квалифицируемых активов достаточно редко. В случае же, например, строительства зданий для банковских офисов и отделений такие здания будут являться квалифицируемыми активами и, соответственно, к ним будет применяться МСФО (IAS) 23.  

Намного большее значение имеют капитализированные заемные средства в отношении клиентов, когда клиент может отразить прибыль, но, в то же время, у него могут образовываться отрицательные потоки денежных средств из-за уплаты процентов, которые затем капитализируются в соответствии с МСФО (IAS) 23. Незавершенные активы редко приносят доход, соответственно, как правило, возникает отток денежных средств.

Необходимо идентифицировать клиентов, вовлеченных в создание квалифицируемых активов, а также осуществлять за ними соответствующий мониторинг. 

3. Правила учета затрат по займам

МСФО 23 устанавливает следующее.

Компания должна капитализировать затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива как часть затрат на этот актив.
Компания должна признавать другие затраты по займам как расход в том периоде, в котором они произведены. 

Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в затраты на этот актив. (Указанные затраты по займам не были бы произведены, если бы активы не были бы приобретены или построены).

Они подлежат капитализации только в том случае, если существует вероятность, что в будущем они принесут компании экономические выгоды. 

Компания должна признавать другие затраты по займам как расход в том периоде, в котором они произведены. 

ЗАТРАТЫ ПО ЗАЙМАМ, ОТНОСИМЫЕ НА РАСХОДЫ 

Затраты по займам признаются в качестве расходов и списываются в том периоде, в котором они произведены.

Затраты по займам рассчитываются по методу начисления (а не по кассовому методу).

ПРИМЕР: Затраты по займам, признанные как расходы 

Сумма долга = 1000

Годовая ставка = 6%

(год условно принимается равным 360 дней)

Период пользования займом = 180 дней

Сумма расходов по займам 1000 x 0,06 x 180 / 360 = 30

ПРИМЕР: Проценты, относимые на расходы за год

Проценты к уплате на начало периода = 90

Проценты в течение года = 600

Проценты к уплате на конец периода = 170

Процентные платежи за год = — 90 + 600 + 170 = 680

Вы рассчитываете затраты по займам в течение отчетного периода кассовым методом, затем делаете корректировку с учетом остатков на начало и конец отчетного периода.  

В результате получаете сумму затрат по займам, включаемых в расходы периода.

КАПИТАЛИЗАЦИЯ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ

Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива должны капитализироваться путем включения в стоимость этого актива.

Капитализация возможна только при условии возможного получения компанией в будущем выгод от использования квалифицируемого актива. 

Когда компания использует заемные средства специально для целей приобретения, строительства или производства определенного квалифицируемого актива, затраты по займам, непосредственно относящиеся к этому квалифицируемому активу, могут быть определены достаточно легко.

Все прочие затраты по займам признаются в качестве расходов, и списываются в период их возникновения.

ПРИМЕР:

У компании есть квалифицируемый актив – химический завод.

80% заемных средств компании относятся к данному активу. Остальные заемные средства не связаны с квалифицируемым активом. Все заемные средства получены по одинаковой процентной ставке. 

Сумма процентных платежей составляет 2000. 

Капитализируйте затраты по займам, отнеся 80% из них (1600) на увеличение стоимости актива, а остальные 20% на затраты по займам за период (400). 

Фактические затраты по займам являются затратами, понесенными с целью обеспечения приобретения квалифицируемого актива (данные затраты не были бы понесены, если бы не приобретались активы).

ПРИМЕР:

Компания строит стадион. Для финансирования 40% затрат по строительству стадиона компания выпускает облигации, обеспеченные стоимостью стадиона. Средства используются строго на строительство стадиона. Годовые затраты на проценты по займам составляют 750.

Фактические затраты на проценты по займам составляют 750 и подлежат капитализации.  

4. Проблемы учета затрат по займам

Проблемы, возникающие при выявлении связи между конкретными займами и квалифицируемым активом, можно проиллюстрировать следующими примерами. Такие проблемные вопросы требуют профессионального суждения с целью определить, в какой сумме следует капитализировать заемные средства (если они вообще подлежат капитализации).

1. Финансирование дочерних компанией материнской компанией.
   

ПРИМЕР:

Финансовая деятельность дочерней компании координируется центральным казначейством группы (фактически материнской компанией). Структура финансирования включает в себя: акционерный капитал, процентную ссуду, беспроцентный кредит и дебиторскую задолженность между компаниями группы. 

Затраты по займам определяются казначейством дочерней компании.

Займы могут и не быть прямо предназначены для конкретных проектов.

2. Группа компаний пользуется внешними займами, а также займами между компаниями, входящими в группу.

ПРИМЕР:

Материнская компания получает займы из внешних источников по различным плавающим процентным ставкам, и ссужает эти средства дочерней компании по фиксированной ставке.

3. Займы в иностранной валюте и колебания валютных курсов.

ПРИМЕР:

Материнская компания находится в США и предоставляет дочерней компании займы в долларах США и Евро.

4. Экономика, характеризующаяся наличием гиперинфляции.

ПРИМЕР:

Материнская компания работает в условиях гиперинфляции. Внутри группы займы предоставляются по очень высоким ставкам, что приводит к необходимости капитализации существенных затрат по займам. Существует риск того, что капитализация увеличит стоимость актива настолько, что она превысит его возмещаемую сумму.

КРАТКОСРОЧНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД

Займы для финансирования квалифицируемого актива могут принести краткосрочный инвестиционный доход. Это возможно, если заемщик не сразу использует всю полученную сумму заемных средств.

Любой инвестиционный доход, полученный от размещения заемных средств, вычитается из суммы затрат по займам.

ПРИМЕР:

Компания строит стадион. Строительство финансируется за счет облигаций на 1 млн. долларов, выпущенных в самом начале проекта.  Часть средств займа помещены в банк в виде краткосрочного вклада до востребования. Компания получает проценты по краткосрочному вкладу в размере 10 000 долларов.

Сумма затрат по займам уменьшается на сумму подлежащих к получению процентов в размере 10 000 долларов.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ИЗ РАЗНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В отдельных случаях помимо займов, привлеченных специально для квалифицируемого актива, существует необходимость в дополнительных заемных средствах. Они могут быть получены из нескольких различных источников. 

Процентные платежи по нескольким различным источникам называются ставкой капитализации. Ставка капитализации рассчитывается как средневзвешенная величина затрат по займам, за исключением займов на финансирование квалифицируемого актива.

ПРИМЕР:

Вы строите мост стоимостью $100 млн. Из них $60 млн. Вы получили в качестве долгосрочного займа под 8%. Остальные $40 млн. поступили из двух различных источников: 35% суммы займа предоставляются под 10% годовых, 65% — под 12% годовых.

Затраты по займам за первый год составят:

$60 млн. * 8% = $4.80 млн.

$40 млн. * ((35% * 10%) +(65% * 12%)) = $4.52 млн.

Итого                                                    = $9.32 млн.

Средняя ставка по займам для проекта =   9. 32% ($9.32млн./ $100млн)

Средневзвешенная ставка по 

централизованно распределяемым

заемным средствам    = 11.3%((35%*10%)+(65%*12%))

Сумма капитализированных затрат по займам не должна превышать общую сумму затрат по займам, понесенных за период.

В том случае, когда займы из нескольких различных источников получены только дочерней компанией, необходимо рассчитать средневзвешенную сумму затрат только в отношении займов дочерней компании.

И наоборот, если займы из нескольких различных источников получены материнской компанией, или компанией специального назначения, входящими в состав группы, средневзвешенная сумма затрат по займам рассчитывается только к соответствующей компании.

ПРИМЕР: 

Материнская компания «А» предоставляет дочерней компании «Б» займ под 10 % годовых, за счет средств кредита, полученного в коммерческом банке под 8 % годовых. Затраты по займам у дочерней компании «Б» будут рассчитаны исходя из ставки 8%, что позволяет исключить искусственное увеличение стоимости квалифицируемого актива.

ПРИМЕР:

Капитализация процентов по целевым и нецелевым заемным средствам 

1 июля 2006 года компания «А» заключила с подрядчиком договор на сумму £2 млн. по строительству здания на ранее приобретенном земельном участке. К концу июня 2007 года строительство здания было завершено; в течение периода строительному подрядчику были перечислены следующие суммы: 

Дата платежа          Сумма (£000)

1 июля 2006 года                                      200

30 сентября 2006 года                                    600

31 марта 2007 года                                  1000

30 июня 2007 года                                    200

Итого                                                2000

По состоянию на 30 июня 2007 года (конец года) компания «А» имела следующие заемные средства: 

1. облигации сроком на 4 года под 10% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов, непосредственно относящиеся к проекту; на 30 июня 2007 года непогашенная задолженность по облигациям составила £700 000.
2.  облигации сроком на 10 лет под 12,5% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов; на 1 июля 2006 года непогашенная задолженность по облигациям составила £1 000 000 и оставалась неизменной в течение года;
3. облигации сроком на 10 лет под 10% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов; на 1 июля 2006 года непогашенная задолженность по облигациям составила £1 500 000 и оставалась неизменной в течение года.

 Какая часть затрат по займам может быть капитализирована на конец года, если компания «А» соблюдает требования МСФО (IAS) 23 для капитализации затрат по займам? 

МСФО (IAS) 23 предусматривает различный порядок учета затрат по целевым и нецелевым заемным средствам. Затраты по займам, которые разрешается капитализировать по целевым заемным средствам, представляют собой фактически произведенные затраты. В то же время при расчете чистой суммы, которая может быть капитализирована, процентный доход, полученный по целевым заемным средствам, вычитается. 

После того, как целевые заемные средства были полностью использованы, следует рассмотреть нецелевые заемные средства.

Сумма затрат по займам, которая может быть капитализирована в случаях, когда средства заимствуются без указания целей, определяется в пределах расходов, произведенных при приобретении квалифицируемого актива.

Произведенные расходы сначала распределяются на целевые займы (см. Таблицу 1). 

Ставка капитализации по нецелевым заемным средствам представляет собой средневзвешенную величину затрат по займам, применяемую в отношении непогашенной задолженности компании в течение отчетного периода, за вычетом целевых заемных средств, полученных непосредственно для приобретения квалифицируемого актива.

Ставка капитализации по нецелевым заемным средствам составит: 

= 12,5%*1000/2500 + 10%*1500/2500 = 11%

Капитализируемые затраты по займам составят £80 750 (см. Таблицу 2 для получения более подробной информации).

5. Капитализация затрат по займам

ВОЗМЕЩАЕМАЯ СУММА АКТИВА

Возмещаемая сумма актива — это либо ценность использования актива для компании (в случае намерения использовать актив внутри компании), либо справедливая стоимость за вычетом затрат на реализацию актива.

ПРИМЕР:

На заводе есть станок. Его можно продать за $50000. Согласно внутренним расчетам экономическая отдача от продолжения использования станка на заводе составит $60000. Это стоимость, которую станок создаст за оставшийся срок эксплуатации. Таким образом, возмещаемая сумма станка составляет $60000.

При капитализации затрат существует риск, что стоимость актива увеличится настолько, что превысит возмещаемую сумму. 

Сумма затрат по займам, в части превышения возмещаемой суммы, списывается на расходы.

ПРИМЕР:

Возмещаемая сумма станка составляет $60000. Станок является квалифицируемым активом. Его средняя остаточная стоимость за период составила $57000. $10000 затрат по займам за период относятся к данному станку. Только $3000 ($60000-$57000) из фактических затрат по займам ($10000) могут быть капитализированы. 

Оставшаяся сумма относящихся к данному станку затрат по займам ($7000) подлежит списанию на расходы в том же отчетном периоде, к которому относятся затраты по займам.
 

Для капитализации затрат по займам на квалифицируемый актив необходимы следующие условия:

1. Возникновение затрат по данному активу.
   

ПРИМЕР:

Компания предполагает построить завод. Она приобретает право на покупку земли, подает документы на разрешение уполномоченных органов на проектирование.

Таким образом, в период, когда ожидается получение разрешения на проектирование, возникают затраты по данному активу.  

2. Возникновение затрат по займам.
   

ПРИМЕР:

Компания строит дополнительный офис. Строительство финансируется за счет акционерного капитала и резервов. 

Затрат по займам не возникает, следовательно, нет оснований для их капитализации. 

3. Осуществляется подготовка актива для использования или продажи.
   

ПРИМЕР:

Компания вкладывает средства в земельный участок. Через год после покупки менеджмент планирует либо продать участок, либо начать его застройку. До этого времени, не будет предприниматься никаких действий по подготовке участка для использования или продажи. Капитализация затрат по займам невозможна. 

4. Затраты по займам, капитализируемые в определенный период, не должны превышать общих затрат по займам, произведенным за этот период.

ДАТА НАЧАЛА КАПИТАЛИЗАЦИИ

Компания начинает капитализацию затрат по займам, представляющих собой часть затрат на квалифицируемый актив, с даты, когда впервые удовлетворяются следующие условия:

1. понесены расходы в отношении актива;
2. понесены затраты по займам;
3. осуществляется деятельность, необходимая для подготовки актива для предполагаемого использования или продажи.

ПРИМЕР:

Затраты по займам, произведенные в период, когда на приобретенном для целей строительства земельном участке не осуществлялись подготовительные работы, не подлежат капитализации.

Величина капитализируемых затрат
При определении базы для расчета капитализируемых затрат по займам общую стоимость затрат на квалифицируемый актив следует уменьшить на величину любых поступлений промежуточных выплат и государственных субсидий.

ПРИМЕР:

Компания строит новое здание мэрии. На текущий момент затраты составили $100 млн. Федеральное правительство предоставило субсидию в сумме $10 млн. и Компания получила $70 млн. в виде промежуточных платежей. 

Величина, представляющая базу для расчета капитализируемых затрат по займам, составляет $20 млн. (100 — 10 – 70 = 20). Затраты по займам максимум в сумме $20 млн. могут быть капитализированы. 

Эта величина с течением времени уменьшается на величину амортизации и сумм погашения по займу. Процентная ставка по займу составляет 10% годовых, проценты по займу за первый год были выплачены в конце года.

В течение первого года здание мэрии не амортизировалось и никакого погашения займа не производилось, величина капитализируемых затрат по займу составит $2 млн. ($ 20 млн. * 10%). 

Во втором году база для капитализации затрат по займу изменится в результате начала амортизации здания. 

Возврата средств по займу не происходило. Таким образом, база для капитализации рассчитывается путем уменьшения $20 млн. на сумму амортизации и увеличения на сумму ранее капитализированных затрат по займам. Проценты по займу за первый год составили $2 млн., амортизация началась во втором году и составила $3 млн.

ПРИМЕР:

На конец 1-го года стоимость активов             = $20 млн.

Плюс капитализированные проценты в первом году = $2 млн.

Минус амортизационные отчисления во втором году = — $3 млн.

База для капитализации процентов во втором году  = $19 млн.

Таким образом, проценты по займу за второй год будут капитализироваться в размере $ 1,9 млн. ($19 млн. * 10%). Таким образом, для второго года сумма процентов по займу составит: $2 млн. (20 млн. * 10%), из которых $1,9 млн. будут капитализированы, а $100 тыс. – отнесены на расходы по процентам.

ПОДГОТОВКА АКТИВА К ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ИЛИ ДЛЯ ПРОДАЖИ

Деятельность по подготовке актива к использованию или для продажи (является одним из необходимых условий для капитализации затрат по займам), помимо физического создания самого актива, может включать предварительную техническую и административную работу, например, получение разрешений для возможности начала строительства.  

ПРИМЕР:

Компания строит химический завод. Совет директоров утвердил бюджет в объеме $50 млн. Компания привлекает архитекторов для проектирования, т.о., Вы предпринимает действия по подготовке актива к использованию. Следовательно, капитализация затрат по займам возможна.

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ КАПИТАЛИЗАЦИИ

Капитализация не разрешается, если не осуществляется активная деятельность по изменению квалифицируемого актива.

ПРИМЕР:

Компания вкладывает средства в земельный участок. Менеджмент компании предполагает, что спустя год он либо продаст участок, либо начнет его застройку. До этого момента никаких действий по подготовке актива для использования по назначению или продажи не предпринимается. 

Капитализация затрат по займам не разрешается. 

Если работы над активом приостанавливаются на длительные периоды времени, капитализация затрат по займам также приостанавливается.

ПРИМЕР:

Компания строит торговый комплекс в одной их стран Африки. В это время в стране происходит политический переворот. Компания прекращает строительство. В конце отчетного периода компания не может назвать сроки возобновления строительства. 

Капитализация приостанавливается с того дня, как были прекращены работы до того момента, как работы по строительству снова начнутся.

Если временное приостановление деятельности является частью процесса подготовки актива, например, продукта, которому нужна выдержка, то капитализация продолжается.

ПРИМЕР:

Компания строит мост в стране с тропическим климатом. Из-за сезона дождей компания не может завершить строительные работы, однако такая задержка была запланирована. Капитализация не приостанавливается.

ПРЕКРАЩЕНИЕ КАПИТАЛИЗАЦИИ

Капитализация затрат по займам должна прекращаться, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки квалифицируемого актива к использованию по назначению или продаже.

ПРИМЕР:

Компания занимается судостроением. На судостроительном заводе капитализация затрат по займам прекращается, как только судно готово к продаже, даже если покупатель еще не найден.

«Практически полное завершение работ» означает, что возможно еще продолжается повседневная административная работа и осуществляются незначительные доработки актива, но, с точки зрения капитализации затрат по займам, это не помешает окончанию работ над активом в срок. 

ПРИМЕР:

Компания производит виски 10-летней выдержки. Напиток готов к продаже, однако клиент просит немного изменить дизайн упаковки, а это может быть сделано только в следующем году. До внесения изменений в упаковку работы над продуктом считаются «практически полностью завершенными». Капитализация затрат по займам прекращается.
 

АКТИВЫ, СОСТОЯЩИЕ ИЗ НЕСКОЛЬКИХ ЧАСТЕЙ

Когда сооружение квалифицируемого актива завершается по частям, и каждая часть может использоваться в то время, как сооружение других частей продолжается, каждая часть должна рассматриваться отдельно. Когда каждая часть практически полностью завершена, капитализация затрат по займам этой части должна прекращаться.

ПРИМЕР:

Строительный комплекс, состоящий из нескольких зданий, является примером актива, каждая часть которого может использоваться в то время как продолжается сооружение других частей. Здания могут функционировать отдельно, следовательно, происходит капитализация по отдельным частям комплекса. 

ПРИМЕР:

Завод, состоящий из нескольких частей, полностью интегрированных в единый производственный процесс, не может относиться к данной категории, поскольку производство может начаться только после завершения работ по всем частям актива, а отдельное использование частей невозможно. В данном случае капитализация производится по заводу в целом.

6. Раскрытие информации в соответствии с МСФО (IAS) 23

В финансовой отчетности подлежит раскрытию:

1. Учетная политика, принятая для затрат по займам;
2. Сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода;
3. Ставка капитализации, использованная для определения величины затрат по займам, разрешенной для капитализации.

ПРИМЕР:

Компания признает в качестве расходов все затраты по займам, включая:

проценты по облигационным займам,

распределение доходов (расходов), полученных в результате эмиссии облигаций,

кроме затрат по займам, связанным со строительством кораблей, в отношении которых проходит капитализация затрат по займам.

В связи с этим, займы, полученные на финансирование строительства кораблей, учитываются отдельно от других источников финансирования компании. 

В течение финансового года было капитализировано $42,3 млн. затрат по займам, из которых на конец года $36,8 млн. включены в стоимость кораблей, находящихся в составе запасов, а оставшиеся $5,5 млн. включены в себестоимость продаж в части проданных кораблей. 

Ставка капитализации для расчета затрат по займам (8,4%) образована путем деления общей величины затрат по займам на средневзвешенную сумму отдельных ссуд, не погашенных в данном году.

7. Вопросы

1. Затраты по займам могут быть капитализированы:

1. Всегда
2. Никогда
3. Иногда

2. Проценты по банковским овердрафтам, краткосрочным и долгосрочным займам являются единственными статьями, которые относятся к затратам по займам

1. Верно
2. Неверно 

3. Квалифицируемые активы включают:

1. Запасы, готовящиеся к продаже в короткий срок 
2. Активы, готовые к продаже или использованию при приобретении 
3. Виски с определенным сроком выдержки

4. Сдача в аренду приобретенного вами и отремонтированного офисного здания является примером инвестиций в недвижимость. Этот актив не относится к квалифицируемым.

1. Верно
2. Неверно 

5. Затраты по займам должны признаваться в качестве расходов и списываться в течение периода, в котором они возникли:

1. Только в случае, если актив относится к квалифицируемым активам.
2. При использовании заемных средств из разных источников. 
3. Если затраты по займам связаны с текущими (быстро продаваемыми) запасами. 

6. Затраты по займам учитываются:

1. Только кассовым методом;
2. Только методом начисления
3. Смешанным методом.

7. Капитализация затрат по займам возможна только при условии возможного получения компанией в будущем экономических выгод. 

1. Верно
2. Неверно 

8. Все прочие затраты по займам, которые не могут быть капитализированы, признаются в качестве расходов в период их возникновения.

1. Верно
2. Неверно 

9. Любой инвестиционный доход от размещения средств займа, полученного для финансирования квалифицируемого актива, должен:

1. вычитаться из суммы затрат по займам,
2. добавляться к сумме затрат по займам,
3. показываться как инвестиционный доход в отчете о прибылях и убытках.

10. Сумма капитализированных затрат по займам должна превышать общую сумму затрат по займам, понесенных за период.

1. Верно
2. Неверно 

11. Если займы из нескольких различных источников, в т.ч. целевой заем на квалифицируемый актив, получены только дочерней компании, то рассчитывается средневзвешенная сумма затрат только в отношении займов дочерней компании. 

1. Верно
2. Неверно 

12. Возмещаемая сумма актива — это:

1. чистая стоимость при возможной продаже; 
2. стоимость для компании, если актив предполагается хранить на складе;
3. ценность использования, если актив предполагается использовать компанией; 
4. только 1 и 2;
5. только 1 и 3.

13. При капитализации затрат существует риск, что балансовая стоимость актива увеличится настолько, что превысит возмещаемую сумму. Сумма затрат по займам, превышающая возмещаемую сумму:

1. Не учитывается;
2. Списывается на расходы;
3. Учитывается как доход.

14. Для начала капитализации необходимо:

1. Возникновение расходов по данному активу;
2. Возникновение затрат по займам;
3. Осуществление деятельности по подготовке актива для использования или продажи;
4. только 1 и 2;
5. 1, 2 и 3;
6. только 2 и 3.

15. Общая стоимость расходов на квалифицируемый актив увеличивается на величину любых поступлений, промежуточных выплат или любых правительственных субсидий.

1. Верно
2. Неверно 

16. Капитализация допускается по активам, которые не используются в деятельности текущего периода, а предназначены для использования в будущих периодах.

1. Верно
2. Неверно 

17. Капитализация приостанавливается, если работа по созданию актива приостанавливается на длительный срок.

1. Верно
2. Неверно 

18. Когда сооружение квалифицируемого актива завершается по частям, и каждая часть может использоваться в то время, как сооружение других частей продолжается:

1. Капитализация осуществляется по всему завершенному активу; 
2. Капитализация осуществляется по каждой части отдельно.
3. Капитализация не осуществляется.

8. ОТВЕТЫ

Ответы на вопросы:

1. 3) 11. 1)

2. 2) 12. 5)

3. 3) 13. 2)

4. 2) 14. 5)

5. 3) 15. 2)

6. 2) 16. 2)

7. 1) 17. 1)

8. 1) 18. 2)

9. 1)

10. 2)

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс:  

— Применение МСФО 

— Новости МСФО

— Решения по бухгалтерскому учету и отчетности

УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО (история и авторское право)

(миллион скачанных копий)

Это последняя версия легендарных учебных пособий на русском и английском языке, подготовленных в рамках трех проектов TACIS при финансовой поддержке Европейского Союза (2003-2009 гг.), которые выполнялись по руководством PricewaterhouseCoopers. Эти пособия также размещены на веб-сайте Министерства финансов Российской Федерации.

В этой серии рассматриваются все стандарты, основанные на учете по МСФО. Она предназначена в качестве практического пособия для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки. 

Каждый сборник представляет собой самостоятельный краткий курс,  рассчитанный не более чем на три часа занятий. Несмотря на то, что эти книги представляют собой часть серии материалов, каждая из них является самостоятельным курсом.  Каждое учебное пособие включает в себя Информацию, Примеры, Вопросы для самостоятельного тестирования и Ответы. Предполагается, что  пользователи имеют базовые знания в области бухгалтерского учета; если учебное пособие требует дополнительных знаний, это отмечается в начале раздела. 

Три первых выпуска постоянно обновляются нами и  доступны для свободного скачивания. Пожалуйста, сообщите об этом Вашим друзьям и коллегам. Что касается первых трех выпусков и обновленных текстов, авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается их бесплатное использование в некоммерческих целях. Нам принадлежит авторское право на более поздние выпуски и доработанные версии, а также мы несем за них ответственность. Наша политика авторского права такая же, как и у Европейского Союза.

Мы хотим выразить особую благодарность Элизабет Апраксин (Европейский Союз), куратору вышеупомянутых проектов TACIS, Ричарду Дж. Грегсону (Партнер, PricewaterhouseCoopers), руководителю проектов, и всем нашим друзьям из bankir.ru, разместившим эти учебные пособия.

Партнеры по проекту TACIS: Росэкспертиза (Россия), ACCA (Великобритания), Agriconsulting (Италия), ФБК (Россия), и European Savings Bank Group (Брюссель). 

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

Банк Хоум Кредит | Товары в рассрочку | Вклады | Кредиты

Проценты начисленные — сумма процентов, которые Банк обязан начислить на сумму Вклада, в соответствии с условиями Договора, подлежащая выплате Вкладчику.

Проценты выплаченные — сумма процентов, выплачиваемая Банком Вкладчику в соответствии с условиями Договора (в том числе путем Капитализации процентов).

Процентный период — интервал времени, учитываемый при определении процентов по Кредиту. Как правило, в Банке «Хоум Кредит» это 30 календарных дней.

Процентные ставки Банка по Вкладам — утвержденные в Банке размеры процентов, начисляемые по Вкладам в зависимости от вида Вклада.

Процентная ставка (определение в рамках программы потребительского кредитования) — плата (вознаграждение) за пользование Заемщиком предоставленными Банком денежными средствами, установленная в Договоре в процентном соотношении к сумме Кредита. Проценты выплачиваются Заемщиком Банку за определенный период времени, установленный по Договору.

Пролонгация (продление) Срока Вклада — договором могут быть предусмотрены возможность и условия продления Срока Вклада. В таком случае Срок Вклада продлевается «автоматически», если Вкладчиком по окончании предшествующего Срока Вклада не совершены действия по востребованию суммы Вклада.

Представительство — см. Региональное представительство

Представитель — лицо, представляющее интересы Вкладчика на основании Доверенности. Законными Представителями (без Доверенности) являются:
— для несовершеннолетних до 14 лет (малолетних) – их родители, усыновители или опекуны;
— для лиц признанных недееспособными – опекуны.

Правопреемник — человек или организация, который(ая) в результате определенных событий становится стороной по Договору вместо первоначальной стороны (например, вместо Банка).

Почтовый перевод (определение в рамках программы потребительского кредитования) — сумма Кредита, пересылаемая Банком в адрес Заемщика через Почту России. Отправка и получение почтового перевода производится согласно правилам осуществления услуг почтовой связи, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

Почтовый перевод (определение в рамках программы потребительского кредитования) — сумма Кредита, пересылаемая Банком в адрес Заемщика через Почту России. Отправка и получение почтового перевода производится согласно правилам осуществления услуг почтовой связи, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

Потребительский кредит — деньги, выданные Банком Заемщику взаймы на приобретение товаров, уплату Страхового взноса (при оформлении Договора индивидуального добровольного страхования) или без конкретной цели.

ПОС-терминал — терминал, находящийся в магазине, который используется для отправления и получения авторизационных запросов для совершения операций по карте.

Поручитель — человек, подписавший с Банком Договор поручительства и согласившийся вернуть Банку Задолженность по Кредиту вместо Заемщика, в случае невозврата ее Заемщиком самостоятельно в сроки и на условиях, установленных в Договоре.

Перечень документов, необходимых для оформления кредита — документы, которые Заемщик должен предоставить сотруднику Банка для оформления Кредита, а сотрудник Банка проверить их на подлинность и действительность.

Первый взнос (Первоначальный взнос) — часть стоимости товара или услуги, которую Заемщик оплачивает собственными наличными деньгами в кассу магазина сразу при покупке товара или услуги с помощью предоставленного Банком Кредита.

Кредит для бизнеса «Без бумаг

Цель кредита	На восстановление предпринимательской деятельности
Срок кредита	12 месяцев Кредитный договор должен быть заключен в период с 09.03.21 по 01.07.21 г.
Сумма кредита	До 10 млн ₽ Максимальная сумма кредита составляет 12 х МРОТ на каждого сотрудника по данным ИФНС
Процентная ставка	3%
Валюта кредита	Рубли РФ
Комиссии банка	Отсутствуют
Досрочное погашение	Только полное досрочное погашение (в дату очередного платежа) через интернет-банк
Порядок погашения	Дифференцированный график платежей Первые полгода платежи не вносятся, но проценты будут начисляться. Сумма основного долга увеличится на сумму начисленных процентов (капитализация процентов). Через 6 месяцев начнется погашение кредита. Платежи по кредиту будут уменьшаться с каждым месяцем.
Мониторинг	Банк будет проверять, продолжает ли работать компания заемщик, сохранена ли численность сотрудников не менее чем на 90%. Также будет проверено целевое использование заемных средств согласно условиям программы Правительства РФ. При выполнении этих условий ставка по кредиту останется льготной.
Штраф за просрочку платежа	0,5% за каждый день просрочки исполнения

Кредитование застройщиков с использованием счетов эскроу

Что значит капитализировать проценты по ссуде?

Капитализированные проценты — это проценты, которые добавляются к остатку по ссуде. Вы часто видите это в студенческих ссудах и бухгалтерской практике. После марта 2020 года и с учетом мер помощи, принятых во время пандемии, многие финансовые учреждения используют капитализированные проценты в рамках отсрочки, предоставленной для миллионов ипотечных кредитов, автокредитов, кредитных карт и многих других типов кредитов. Это снижает давление денежных потоков со стороны заемщиков, но создает более высокие долговые обязательства в будущем.

В случае студенческих ссуд ваш кредитор может капитализировать процентные расходы в конце отсрочки или отсрочки. Вместо того, чтобы платить проценты по мере наступления срока, вы можете позволить росту затрат. Поскольку проценты не выплачиваются, они добавляются к остатку по кредиту. В результате остаток ссуды со временем увеличивается, и по окончании учебы вы получаете большую сумму ссуды.

Самое важное, что нужно знать, это то, что в какой-то момент вам нужно будет оплатить капитализированные проценты, и вы будете платить дополнительные проценты, когда капитализируете.Это изменение происходит в виде более высоких ежемесячных платежей или платежей, которые длятся дольше, чем в противном случае.

В бухгалтерском учете капитализированные проценты — это общая стоимость процентов по проекту. Вместо того, чтобы ежегодно взимать процентные расходы, процентные расходы рассматриваются как часть стоимости долгосрочного актива и амортизируются с течением времени.

Капитализация процентов по студенческим займам

С некоторыми ссудами, такими как ссуды на обучение, у вас может быть возможность временно пропустить платежи по ссуде.

Например, прямые несубсидированные ссуды позволяют отложить выплаты до окончания школы. Это привлекательная функция, потому что она помогает с вашим денежным потоком, пока вы идете в школу, но это может привести к более высоким затратам и более ограниченному денежному потоку в будущем.

Это связано с тем, что вне зависимости от того, производите вы платежи или нет, проценты по-прежнему начисляются (или списываются с баланса вашего кредита). Вы заняли деньги, поэтому, естественно, последуют проценты. Если вы решите ничего не платить, общий остаток по кредиту после окончания школы будет больше, чем сумма денег, которую вы фактически получили и потратили.

При использовании субсидируемых кредитов федеральное правительство оплачивает ваши процентные расходы, когда вы откладываете их, поэтому ваши проценты по ссуде не капитализируются.

Увеличение баланса

Капитализированные проценты заставляют ваш кредитный баланс расти. В результате вы берете не только то, что изначально взяли в долг на учебу и проживание, но и на покрытие расходов по процентам. Из-за этого вы также должны платить проценты по процентам, которые ссудил вам ваш кредитор.

Обратное компаундирование

Ваш остаток по кредиту будет расти все быстрее и быстрее, так как сумма процентов, которую вы занимаете, продолжает увеличиваться. Выплата процентов сверх процентов — это форма начисления сложных процентов, но она работает в пользу вашего кредитора, а не в вашу пользу. Другой термин для этого, который был излюбленным признаком ссуд до ипотечного кризиса, — отрицательная амортизация.

Любая оплата поможет

Даже если от вас ничего не требуется платить, лучше что-нибудь заплатить.Например, во время отсрочки или отсрочки вам, возможно, не придется вносить полную оплату. Но все, что вы вложите в ссуду, уменьшит сумму процентов, которые вы капитализируете. Ваш кредитор может предоставить информацию о том, сколько процентов взимается с вашего счета каждый месяц. Платите хотя бы столько, чтобы не погрязнуть в долгах. Таким образом вы окажетесь в лучшем положении перед неизбежным днем, когда вам придется начать делать более крупные амортизирующие ежемесячные платежи для погашения вашего долга.

Срок погашения

Будучи студентом, вас может не волновать, увеличивается ли ваш остаток по кредиту каждый месяц.Но больший остаток по кредиту повлияет на вас в будущие годы — возможно, на многие годы вперед. Это также означает, что вы будете платить больше процентов в течение срока действия кредита.

Стоимость кредита без учета единовременных комиссий — это проценты, которые вы платите. Другими словами, вы возвращаете то, что они вам дали, плюс небольшую доплату. Общая стоимость зависит от:

• Сумма займа : чем выше остаток по кредиту, тем больше процентов вы заплатите.
• Процентная ставка : Чем выше ставка, тем дороже получить заем
• Время, необходимое для погашения ссуды : если у вас будет больше времени, у вашего кредитора будет больше времени для начисления процентов.

У вас может не быть большого контроля над процентной ставкой, особенно с федеральными студенческими ссудами. Но вы можете контролировать сумму займа и не допустить, чтобы эта сумма у вас росла. Но если вы капитализируете проценты, ваши ежемесячные платежи (и пожизненные расходы по процентам) будут выше. Насколько выше? У FinAid есть полезный калькулятор для расчета чисел при отсрочке.

Если вам нравится наблюдать за тем, как все работает, вы также можете использовать электронную таблицу (например, Excel или Google Sheets) для моделирования своей собственной ссуды.Просто установите нулевые платежи на примерный период отсрочки.

Почему бы не доплатить?

Помните, что ваш минимальный обязательный платеж — это именно тот минимум, который необходим для предотвращения повреждения вашего кредита и сборов за просрочку платежа. Вы всегда можете заплатить больше, и это часто бывает разумно. Дополнительные выплаты по долгу помогут вам меньше тратить на проценты, быстрее погасить задолженность и получить право на получение более крупных займов с более выгодными условиями в будущем.

Что такое капитализированный процент по студенческим займам?

Справочник по ссуде для студентов

Помощь в связи с COVID-19 может повлиять на информацию на этой странице.Знайте свои варианты, прежде чем принимать какое-либо решение.

Капитализированные проценты по студенческим ссудам увеличивают общую сумму, которую вы должны выплатить. Это невыплаченные проценты, которые обычно добавляются к остатку вашей студенческой ссуды после периодов, когда вы не платите, например, во время отсрочки или отсрочки.

Этого интереса следует избегать; в противном случае вы вернете намного больше, чем изначально взяли в долг.

Сколько стоят капитализированные проценты?

Допустим, вы занимаете 5000 долларов каждый год, когда учитесь в школе, под 5% годовых.За четыре года обучения в школе и шестимесячный льготный период начисляются проценты в размере 2937 долларов США. При погашении эта сумма процентов будет капитализирована — добавлена ​​к вашему балансу — и вы получите 22 937 долларов США.

В дальнейшем вы будете платить проценты сверх капитализированных процентов — в данном случае дополнительно 31 доллар в месяц.

Но этого можно избежать, выплачивая проценты до их капитализации. Если вы заплатите 2937 долларов процентов до того, как они будут добавлены к вашему балансу, вы получите 20 000 долларов. Избегая капитализации, вы сэкономите 802 доллара в течение срока ссуды, что упростит выплату студенческой ссуды раньше.

Что заставляет проценты использовать студенческие ссуды?

Существует несколько ситуаций, в которых проценты капитализируются.

Для федеральных студенческих ссуд капитализация невыплаченных процентов происходит:

• После периода отсрочки для несубсидированных ссуд.

• Если вы откажетесь от планов с пересмотренной оплатой по мере поступления (REPAYE), с оплатой по мере поступления (PAYE) или с погашением на основе дохода (IBR).

• Если вы не подтверждаете ежегодную переаттестацию своего дохода по планам REPAYE, PAYE и IBR.

• Если вы больше не имеете права производить платежи на основе вашего дохода по PAYE или IBR.

• Если вы участвуете в плане выплаты условного дохода (ICR), он капитализируется ежегодно.

• При консолидации федеральных займов.

Для частных студенческих ссуд капитализация процентов обычно происходит в приведенных ниже ситуациях, но уточните это у своего кредитора.

• После отсрочки.

• После периода воздержания.

Как избежать капитализированных процентов по студенческим ссудам

Вы можете избежать капитализированных процентов по студенческим ссудам следующими способами:

• Выплачивайте проценты ежемесячно, пока вы учитесь в школе. Выплата процентов по несубсидируемым займам во время отсрочки обучения в школе поможет вам избежать затрат на капитализацию, а также позволит избежать отсрочки или отсрочки в целом. Если у вас есть частный заем, выберите план погашения, который начинается с выплаты только процентов в школе.

• Выплата процентов до их зачисления на ваш баланс. Зная, что вызывает капитализацию, вы можете предотвратить эти расходы. Например, делайте ежемесячные платежи в течение льготного периода, чтобы погасить проценты до начала выплаты. Или выплатите проценты единовременно, если вы знаете, что больше не имеете права на план, ориентированный на доход. Платеж должен произойти до изменения статуса вашего кредита. Свяжитесь с вашим кредитором или обслуживающей организацией по студенческому кредиту, чтобы произвести платеж.

Предотвращение капитализации процентов может сэкономить сотни или тысячи долларов.

«Предотвращение капитализации процентов может сэкономить сотни или тысячи долларов».

Например, вы студент-иждивенец, занимавший максимальную сумму несубсидированных федеральных студенческих ссуд каждый год с 2014 по 2018 год. Вы должны 27 000 долларов плюс 3276 долларов капитализированных процентов. Если вы выплатите начисленные проценты до их капитализации, ваш ежемесячный платеж будет более чем на 30 долларов меньше, и вы сэкономите 754 доллара в течение срока ссуды.

Воспользуйтесь калькулятором студенческой ссуды, чтобы узнать, сколько будет ваш счет по студенческой ссуде, если вы позволите проценты заглавные буквы.

Ключевые термины в этой истории

Капитализация: процесс, который добавляет невыплаченные проценты к основному остатку вашего кредита, увеличивая сумму, на которую вы выплачиваете проценты в будущем. Капитализация обычно происходит после периодов санкционированной невыплаты, таких как отсрочка и льготный период. Вы можете избежать капитализации, выплачивая по крайней мере проценты по ссуде каждый месяц.

Льготный период: период санкционированной невыплаты, который обычно длится шесть месяцев после того, как вы закончили учебу, бросили школу или опустились ниже уровня зачисления на полставки.Все федеральные студенческие ссуды имеют право на льготный период, но частные кредиторы не могут их предлагать. Вы можете производить платежи в течение льготного периода, чтобы начать выплату кредита и избежать капитализации процентов.

Частный студенческий кредит: финансирование образования от банков, кредитных союзов и онлайн-кредиторов вместо федерального правительства. Частные ссуды лучше всего использовать для заполнения пробелов в финансировании после максимального использования федеральных ссуд.

Калькуляторы колледжа: калькулятор капитализации ссуды

Калькуляторы колледжа: калькулятор капитализации ссуды

• ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Поддержка Javascript не обнаружена.Некоторые функции веб-сайта могут быть недоступны. Для достижения наилучших результатов используйте веб-браузер, поддерживающий javascript. •

Помощь семьям Нью-Гэмпшира в планировании и оплате обучения в колледже с 1962 года.

Калькулятор капитализации ссуды:

Некоторые ссуды для колледжа позволяют заемщикам отложить выплату процентов по ссуде, пока студент учится в школе.Если заемщик откладывает выплату процентов по ссуде, проценты капитализируются, что означает, что они добавляются к основной сумме ссуды. Когда это происходит, дополнительные расходы на выплату процентов увеличивают размер основной суммы кредита и, следовательно, общую сумму выплаченных процентов.

Цель этого калькулятора — помочь студентам и их семьям понять финансовые последствия капитализации процентов по студенческой ссуде.

Приведены примеры значений.Измените суммы ниже, чтобы увидеть влияние на ссуду и потенциальную экономию.

Примечание: Если оставить поле ежемесячного платежа пустым, калькулятор автоматически вычислит и использует стандартную сумму ежемесячного платежа по кредиту на основе значений, введенных выше. При желании вы можете ввести в это поле более высокий ежемесячный платеж.

Капитализация процентов:

Капитализация процентов:

ЕжемесячноЕжеквартально Полугодовой ЕжегодноПри погашении

Рассчитать Сброс

Использование этого калькулятора регулируется разделом «Официальное уведомление» Политики конфиденциальности.

Процентная ставка и капитализация: финансовое благополучие

Процентная ставка и капитализация

Если вы занимаетесь студенческой ссудой, важно иметь общее представление о том, как накапливаются проценты, а также о концепции капитализации процентов.

Первоначальная основная сумма — это общая сумма, которую вы взяли в долг. Если заем не субсидируется, проценты по нему, скорее всего, начисляются сразу после выплаты займа.В определенные моменты невыплаченные проценты по кредиту могут быть капитализированы, что означает, что они будут добавлены к основной сумме кредита; на ваши накопленные проценты начнут начисляться проценты. Капитализация обычно происходит в заранее назначенное время, например, когда ваша ссуда подлежит погашению. Чем больше сумма основного долга, тем выше будут начисляться проценты.

Для кредитов, которые не субсидируются, вы можете выбрать выплату процентов, пока вы еще зарегистрированы, что может помочь вам избежать капитализации позже и сэкономить ваши деньги в долгосрочной перспективе.Давайте посмотрим на разницу между выплатой процентов во время учебы и возможностью накопления процентов.

Первый шаг — определить проценты, начисляемые по вашей ссуде, пока вы учитесь в школе. Используйте следующий расчет:

Основная сумма кредита умноженная на процентная ставка разделенная на 365 = дневная процентная ставка.

Затем рассчитайте общую сумму процентов по количеству дней, в течение которых ссуда собирала проценты.В этом случае вы будете рассчитывать с момента выплаты до момента, когда вы вводите погашение. В этом примере мы будем использовать студента, зачисленного на 4 года обучения.

Представьте, что вы взяли несубсидированный заем на сумму 10 000 долларов с процентной ставкой 5%. Четыре года спустя вы заканчиваете свою академическую программу, используете льготный период и вносите выплаты.

Это помогает продемонстрировать две вещи: 1) брать взаймы только то, что вам нужно, и 2) платить любые проценты, которые вы можете, пока вы учитесь в школе.Посмотрите, как увеличивается ваш процент с течением времени, используя нашу таблицу процентов и капитализации. Если вы избегаете чрезмерного заимствования и можете даже часть начисляемых процентов, все еще участвуя в программе, вы можете сэкономить значительную сумму в долгосрочной перспективе!

Заявление об ограничении ответственности

Понимание интереса | Кредитная контора

Проценты — это стоимость заимствования денег. Он начинает накапливаться или накапливаться при выплате ссуды или выдаче кредита.Будь то проценты, полученные по личным сбережениям или текущему счету, или проценты, начисляемые по федеральным студенческим займам, частным студенческим займам, личным займам или кредитным картам, студентам важно понимать проценты, как они влияют на них и как оставаться в курсе Это. Ниже приведены несколько советов, которые вы можете предложить студентам о том, как наиболее выгодно использовать кредит.

Что означают термины?

Важно понимать определения терминов, связанных с общими интересами.Наиболее часто используемые термины — это основная сумма, процентная ставка и капитализация.

• Принципал: Фактическая сумма привлеченных денег.
• Процентная ставка: Сумма, взимаемая кредитором с заемщика за использование активов, выраженная в процентах от основной суммы долга.
• Капитализация: Любые невыплаченные проценты, добавленные к основной сумме долга. Невыплаченные проценты часто представляют собой проценты, которые начисляются в периоды, когда платежи откладываются (например,g., льготные периоды, отсрочки или отсрочки). Капитализация процентов может происходить во время первого погашения ссуды или после временной приостановки выплат.

Как все это работает?

Сумма процентов, которая будет выплачена, зависит от:

• Сумма заемных денег (т. Е. Основная сумма).
• Ставка, по которой начисляются проценты (т. Е. Процентная ставка).
• Выплачивает ли правительство проценты во время зачисления в школу или отсрочки.
• Время, необходимое для погашения ссуды.

Как уменьшить уплаченные проценты

Есть способы уменьшить сумму возвращаемых процентов.

• Выполняйте платежи, когда они не требуются (например, во время учебы, отсрочки или периодов отсрочки платежей). Это поможет избежать капитализации процентов, что снижает общую сумму, подлежащую выплате.
• Зарегистрируйтесь в системе Auto Pay, которая часто снижает процентную ставку.
• Платите больше минимального ежемесячного платежа.Это может покрыть сумму начисленных процентов и напрямую уменьшить основной баланс.

Как рассчитать проценты

Сумма процентов, которые начисляются (накапливаются) по ссудам из месяца в месяц, определяется по простой формуле ежедневных процентов. Эта формула состоит из умножения остатка по кредиту на количество дней с момента последней выплаты, умноженное на коэффициент процентной ставки.

Процентные ставки

Сохранять финансы важно по многим причинам.Плохая кредитная история может отрицательно сказаться на процентных ставках по ссудам и / или кредитным картам. Например, если кредитор проверяет кредитный отчет потенциального заемщика и обнаруживает, что у заемщика есть записи о пропущенных платежах, этот кредитор может принять решение отказать клиенту в кредите или взимать более высокую процентную ставку по ссуде, чем с клиента, который чистый кредитный отчет. Хорошая кредитная история может сэкономить деньги, позволяя брать займы под более низкие процентные ставки.

Как оставаться в курсе событий

Лучшие способы удержать процентные платежи из-под контроля:

• Сохраняйте в целом здоровые финансы, отраженные в кредитных рейтингах, чтобы гарантировать низкие процентные ставки по ссудам и / или кредитным картам.
• Выплачивайте больше, чем просто минимальные платежи каждый месяц, чтобы эти платежи шли на основную сумму кредита, а не только на проценты каждый месяц.

Платежи, проценты и сборы — Edfinancial Services

Что вызывает капитализацию процентов по студенческой ссуде? | Хизер Джарвис

26 января 2015 г.

Что вызывает капитализацию процентов по студенческой ссуде?

Иногда от заемщика студенческой ссуды не требуется производить платежи по ссуде, например:

• когда он учится в школе, его ссуды и ссуды отсрочены,

• в течение шести месяцев после того, как он бросит школу, когда его ссуды находятся в льготном периоде, и

• в другие периоды санкционированной отсрочки или отсрочки.

Но по несубсидируемым займам почти всегда начисляются проценты (за некоторыми исключениями).

Итак, если заемщик не платит, что происходит с невыплаченными процентами?

Определенные события вызывают капитализацию невыплаченных начисленных процентов. Капитализация — это когда кредитор добавляет проценты к основной сумме ссуды. Это не супер, потому что, как только проценты капитализируются, они становятся основной суммой. А что делает директор? Это вызывает интерес.Фу. Проценты по федеральным студенческим ссудам будут капитализированы на этих (и других, продолжайте читать) триггерных событиях:

1. При наступлении срока погашения ссуды.

2. Когда отсрочка заканчивается.

3. Когда терпение заканчивается.

4. При невыполнении обязательств по кредиту (айк!)

5. Изменение плана погашения.

6. Консолидация ссуд.

Что происходит с капитализацией, когда заемщик производит выплаты по своим кредитам?

Это зависит от обстоятельств.Ежемесячные платежи по некоторым планам погашения (включая стандартные, поэтапные и расширенные планы погашения) устанавливаются в размере, достаточном для покрытия всех начисляемых процентов; не будет невыплаченных начисленных процентов для капитализации (при условии, что заемщик производит необходимые платежи).

Но если заемщик участвует в плане погашения, ориентированном на доход (например, «Выплата на основе дохода» и «Плата по мере поступления»), ежемесячные платежи могут не полностью покрывать все начисляемые проценты.Это часть плана — разрешить меньшие выплаты заемщикам с низкими доходами по сравнению с их долгом. Так что же происходит с невыплаченными начисленными процентами? Для заемщиков с погашением, основанным на доходе или Pay As You Earn, он капитализируется при определенных инициирующих событиях:

1. Если установлено, что заемщик больше не испытывает «частичных финансовых затруднений».

2. Если заемщик решит отказаться от плана погашения.

3. Если заемщик не предоставит вовремя документацию, необходимую для возобновления участия в плане погашения (подтверждения дохода и размера семьи).

4. В разделе «Выплата по мере поступления» (но не погашение на основе дохода) невыплаченные проценты капитализируются только до тех пор, пока непогашенная основная сумма долга не превысит первоначальную сумму основного долга на десять процентов. После того, как непогашенная основная сумма на десять процентов превышает первоначальную сумму, проценты продолжают начисляться, но не капитализируются до тех пор, пока заемщик остается в системе Pay As You Earn.

.