Горячий ветер 2022

Коломенский кайт клуб "Семь ветров" при поддержке Комитета по физической…

Как Валерий Шувалов снег убирал в 2022 году

Руководитель администрации города Валерий Шувалов проверил лично, как происходит расчистка…

В доме красногорского стрелка нашли долговые расписки Рассказова

В доме убийцы нашли черную бухгалтерию, где фигурируют крупные суммы,…

Дальнобойщики против "Платона"

Дальнобойщики бастуют по всей России. «Недовольство растет. Власти это замалчивают».…

«
»

За какой период выдается справка 2-НДФЛ. Статья справка 2 ндфл


Подделка справки 2-НДФЛ - последствия, судебная практика

Если доход не официальный, справку 2-НДФЛ работник получить вообще не может.

Либо данные в ней не соответствуют его фактическому доходу – в этом случае многие пытаются подделать данный документ.

Справки по форме 2-НДФЛ отображают всю информацию о доходе физического лица, с которого удерживается подоходный налог. Но отображается в ней только доход официальный.

А так как чаще всего данная справка требуется для получения кредита по договору, то чем меньше суммы, обозначенные в ней, тем меньше шанс одобрения заявки.

Особенно это важно для ипотечного займа по договору ипотеки – сумма по кредиту подобного рода обычно довольно велика.

Именно поэтому многие работники, чья заработная плата не является официальной, пытаются каким-либо путем обмануть банк или иную организацию, куда требуется предоставить данный документ.

Но следует помнить о том, что данное деяние является наказуемым. И предусматривает уголовную ответственность согласно действующему на территории РФ законодательству.

Что именно считается подделкой

Подделкой считается фальсификация указываемых в документе данных. Она может быть:

  • полной;
  • частичной.

При осуществлении полной фальсификации документ целиком представляет собой набор ложной информации.

Справки такого рода обычно требуются тем, кто официально не трудоустроен, и соответственно, налогов со своего дохода не платит.

При осуществлении полной фальсификации воспроизводится следующее:

  • бланк;
  • печати и всевозможные оттиски;
  • подпись руководителя или бухгалтера.

Справка считается подделкой независимо от способа её изготовления, если в ней преднамеренно указана неверная информация касательно дохода физического лица, либо иная.

Частичной проделкой является справка 2-НДФЛ, на которой указаны неверно только какие-либо отдельные реквизиты или несколько реквизитов.

Чаще всего подделываются или преднамеренно указываются неверно следующие пункты документа:

  1. Статус налогоплательщика.
  2. Общая сумма дохода.
  3. Подпись главного бухгалтера.
  4. Печать в нижнем левом углу.

Существует отдельная категория поддельных справок 2-НДФЛ. Они называются фиктивными.

Их главная особенность заключается в том, что оформляются они от имени тех компаний и организаций, которые уже давно не существуют или же вовсе вымышлены.

Также фиктивные справки могут оформляться от имени существующего предприятия, но не имеющего права на выдачу таких документов.

Единственным отличием данного документа от подлинного является целиком и полностью ложное содержимое.

Причем чаще всего с формальной стороны справки 2-НДФЛ такого рода могут быть оформлены полностью правильно.

Нормативное регулирование

Подделка такого документа, как справка по форме 2-НДФЛ, подпадает под действие сразу двух статей Уголовного кодекса РФ:

Под действие статьи №292 УК РФ подпадают различного рода бухгалтера, директора и работники отдела кадров, преднамеренно вносящие в справку 2-НДФЛ различного рода недостоверные данные.

Также под действие этой статьи попадает искажение содержимого документа подобного рода. Какие-либо лица или же различного рода организации, занимающиеся подделкой справки 2-НДФЛ, подпадают под действие ст. №327 УК РФ.

Она регламентирует наказание за изготовление и последующий сбыт различного рода документов, в том числе и справки по форме 2-НДФЛ.

Также за мошенничество с рассматриваемой справкой могут привлечь к уголовной ответственности согласно Федеральному закону №162-Ф3 (от 08.12.2003 г), если фальсифицирование было осуществлено с целью скрыть преступление, либо смягчить какие-либо его последствия.

Действие закона распространяется на непосредственных изготовителей данных документов.

На заказчиков и тех, кто использовал сфальсифицированную справку, также распространяется действие данного Федерального закона (использование заведомо ложного документа).

Если подделка справки по форме 2-НДФЛ будет обнаружена, то согласно действующему законодательству занимающиеся фальсификацией данных документов и их предоставлением будут нести ответственность согласно действующему законодательству.

Согласно п. 1 ст. №327 УК РФ за подделку документа данного типа может грозить:

Вид наказания Срок
Ограничение свободы 2-4 года
Арест До 6-ти месяцев
Лишение свободы До 2-х лет

Если подделка справки по форме 2-НДФЛ была осуществлена с целью сокрытия преступления, то данное деяние подпадает под п. 2 ст. №327 УК РФ и наказывается:

Вид наказания Срок
Принудительные работы До 4-х лет
Лишение свободы До 4-х лет
Пени по НДС Как заполнять платежное поручение при оплате пени по НДС смотрите в статье: пени по НДС.

Как получить справку 2-НДФЛ военнослужащему за 3 месяца, читайте здесь.

Использование физическим лицом документа заведомо ложного подпадает под действие п. 3 ст. №327 УК РФ и наказывается:

Вид наказания Размер, срок
Денежный штраф До 80 тыс. руб. или в размере полугодичного дохода штрафуемого лица
Обязательные работы До 480-ти часов
Исправительные работы До 2-х лет
Арест До 6-ти месяцев

Также различные должностные лица (бухгалтера, директора и иные), осуществляющие подделку справки 2-НДФЛ, могут понести ответственность по ст. №292 УК РФ. Согласно п. 1 данной статьи, наказанием за служебный подлог является:

Наказание Размер, срок
Штраф В размере дохода за 6 месяцев или 80 тыс. руб.
Выполнения обязательных работ До 480-ти часов
Исправительные работы До 2-х лет
Лишение свободы До 2-х лет
Арест До 6-ти месяцев

Деяния аналогичного характера, которые повлекли за собой нарушение интересов каких-либо организаций (банков и других), согласно п. 2 ст. 292 УК РФ наказываются:

Наказание Размер, срок
Штраф До 500 тыс. руб. либо в размере трехгодичного дохода
Работы принудительного характера До 4-х лет
Лишение свободы Сроком до 4-х лет

Организацию, оформившую справку 2-НДФЛ с заведомо ложными данными, банк может через суд принудить к возмещению полученного ущерба на вполне законных основаниях.

А само физическое лицо, подавшее справку, будет занесено в черный список банка и получить кредит в нем ему будет уже, скорее всего, попросту невозможно.

Очень многие сегодня практикуют подделку справки 2-НДФЛ. Данное мероприятие — дело довольно опасное, за него полагается уголовная ответственность.

Существует большое количество прецедентов, когда за подделку документов такого рода были получены серьезные штрафы и даже тюремные сроки.

30-го июля 2022 года была поймана на подделке справки по форме 2-НДФЛ начальник отдела типографии одной из самарских печатных организаций.

Необходим ей был данный документ для получения кредитного займа по договору по одной очень выгодной программе: «Молодая семья».

Завысив свой доход и поставив подпись вместо своего начальника, а также подделав печать, женщина подала сфальсифицированную 2-НДФЛ в составе пакета документов в банк. Соответственно, благодаря фиктивному большому доходу заявка была одобрена.

Подлог вскрылся, когда мошенница не смогла выполнять свои обязательства, оглашенные в кредитном договоре.

Банк обратился в суд, решением которого по данному процессу стал приговор, обязывающий выплатить штраф в размере 80 тыс. руб. согласно п. 3 ст. №327 УК РФ.

Также в подделке 2-НДФЛ женщине помог главный бухгалтер, работающий в типографии. Для неё наказание стало более строгим – согласно п. 2 ст. №292 данное должностное лицо было приговорено к штрафу размером в 500 тыс. руб.

Также суд приговорил её к 6 месяцам лишения свободы, но в качестве смягчающего обстоятельства выступил ребенок. И данный срок сделали условным.

Нередко случается, что государственные контролирующие органы осуществляют показательные «казни».

Нижнекамский городской суд 13.03.06 осудил гражданина Ф. за внесение в бланк справки по форме 2-НДФЛ заведомо ложных данных с последующей подачей в банк с целью получения кредитного займа.

Что подпадает под действие ст. №327 ч.1 УК РФ. Но в течение процесса было принято решение следующего рода: освободить гражданина Ф. от ответственности в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Основанием для данного решения суда явилось доказательство адвоката следующего характера – справка о имеющемся доходе не является официальным документом.

В связи с чем 2-НДФЛ не предоставляет каких-либо прав предъявителю, а также не освобождает его от выполнения каких-либо обязанностей. Так как наличие справки такого рода ещё не является основанием для получения кредитного займа.

Также в процессе следствия было выяснено, что ложные данные были внесены в справку не самим Ф., а главным бухгалтером ООО «Фитнес Партнер».

На основании этого суд уголовное дело в отношении гражданина Ф. прекратил, так как состава преступления в его действиях усмотрено не было.

Все гораздо сложнее, если дело касается различного рода дотаций со стороны государства. Тогда суд куда более суров.

Следует помнить, что подделка справки 2-НДФЛ может обернуться различным образом. В некоторых случаях никаких проблем не возникает, и заемщик спокойно выплачивает взятый с помощью фиктивного документа кредит.

В иных же (при несоблюдении графика платежа, просрочках) у банка могут поникнуть вопросы различного рода и он может обратиться в суд.

Необходимо помнить, что исполнение закона для всех обязательно, его нарушение может привести к довольно серьезным последствиям.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

buhonline24.ru

За какой период выдается справка 2-НДФЛ

В определенных ситуациях госучреждения, коммерческие банки и другие структуры, наряду с необходимыми документами, просят граждан предоставить справку по форме 2-НДФЛ за определенный период. Справка содержит сведения о доходах физлица, начисленном, удержанном и перечисленном налоге. За справкой сотрудник обращается к своему работодателю (ИП или организации), а тот в свою очередь обязан ее подготовить и выдать.

Налоговым периодом по НДФЛ ст. 216 НК РФ признает календарный год. Именно за полный год сдаются справки в налоговую инспекцию, а за какие периоды работодатель может выдать справку 2-НДФЛ по просьбе сотрудника?

За какой период нужна справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ выдается по заявлению сотрудника согласно п.3 ст. 230 НК РФ, но Налоговым кодексом не уточняется, за какой период она должна выдаваться – только за год или за любой временной отрезок. Письмом от 24 февраля 2011 г. № 20-14/3/16873 УФНС по г. Москве разъяснило, что отказ в выдаче справки 2-НДФЛ неправомерен. Значит, физическое лицо может обращаться за справкой о доходах за любой необходимый период, а работодатель обязан выдать такую справку.

© фотобанк Лори

Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении справки можно как устно, так и в письменной форме, если такой порядок установлен на предприятии. При этом, обязательно нужно указать за какой год, квартал, или за сколько месяцев должна быть составлена справка 2-НДФЛ.Согласно нормам Трудового кодекса РФ (ст.ст. 62; 84.1), выдать справку работодатель должен в течение трех дней, а при увольнении - в последний день работы. Нарушение этих сроков может грозить жалобой работника в трудинспекцию и штрафом для предприятия или ИП.

2-НДФЛ за квартал

Как уже было сказано, сотрудник может обратиться с просьбой подготовить справку о доходах за любой нужный ему период, в том числе и за квартал. Такие справки может затребовать, например, банк для оформления краткосрочного кредита.

Прежде чем заказывать справку 2-НДФЛ в бухгалтерии, лучше уточнить у запрашивающей организации, в каком виде нужный квартал должен быть отражен в справке: весь год, включая необходимый период, или исключительно требуемый квартал.

Даже если текущий год еще не закончился, а значит, и для сдачи в налоговую инспекцию отчета 2-НДФЛ налоговый период еще не истек, справка может быть выдана сотруднику за любой квартал текущего года, нарушением это не является.

На практике работники часто запрашивают справки за период, охватывающий часть текущего и прошедшего налогового периода, например с сентября 2015 г. по июнь 2022 г. В этом случае нужно оформить две справки: одна за 2015 год, другая – за период с января по июнь 2022 года.

2-НДФЛ за прошлые годы

По желанию работника ему могут быть предоставлены справки 2-НДФЛ за прошедшие годы, но при этом есть определенное ограничение.

Согласно НК РФ налоговые документы должны храниться у налогового агента в течение 4-х лет (пп.8 п.1 ст. 23 НК РФ). В случае, если сотрудник просит подготовить ему справку 2-НДФЛ за более длительный период, работодатель вполне правомерно может отказать ему в этом.

spmag.ru

Заполнение справки о доходах 2-НДФЛ

 

До 1 апреля все бизнесмены, независимо от применяемого режима, должны сдать сведения о доходах, выплаченных гражданам в течение 2010 г. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ (далее - Справка), утвержденная Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. В Приказе, помимо бланка, приводятся Рекомендации по заполнению, Формат представления сведений в электронном виде, а также Справочники, коды из которых указываются в Справке.

Примечание. ФНС России утвердила новую форму Справки 2-НДФЛ. Она применяется с отчетности 2010 г.

Прежняя Справка, утвержденная Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@, теперь не действует, отчитываться за 2010 г. нужно на новом бланке. В целом форма бланка и отражаемые сведения сохранились.

Справка умещается на одной странице, где данные группируются в пяти разделах: сведения о налоговом агенте (предпринимателе), о физлице (работнике), выплаты, облагаемые НДФЛ, предоставляемые вычеты, сумма дохода и налога по итогам года.

 

Общие требования

 

Справка оформляется на каждого работника, а также по каждой ставке налога, по которой облагаются выплаты (13, 30, 35, 9 процентов). На одного сотрудника может быть оформлено несколько Справок. Например, если бизнесмен в течение года (налогового периода) выплачивал суммы, облагаемые по ставкам 13 и 35 процентов, то составляется две отдельные Справки на данного человека. Ставка НДФЛ указывается в заголовке разд. 3 Справки.

Примечание. Если в течение года одному человеку выплачивались суммы, облагаемые по ставкам 13 и 35 процентов, то составляется две отдельные Справки на данного человека.

Если в течение года сотрудник уволен, а потом снова оформлен на работу, на него оформляется общая Справка, где указываются выплаты в целом за отчетный год. Если сотрудник в период, пока он не числился в штате, работал где-то, тот работодатель составит на него Справку по выплатам в этот небольшой период. Коммерсант отношения к тем суммам при заполнении формы 2-НДФЛ не имеет и в составляемой Справке не показывает.

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Исключение - суммы налога, которые пишутся в целых рублях. Копейки округляются по правилам математики: менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

На бланке заполняются все реквизиты и показатели, за исключением разд. 4, где указываются налоговые вычеты.

Остается неясным способ представления Справки. Прежде, если у коммерсанта было 10 сотрудников и менее, допускалось представление Справок в бумажном виде. По более чем 10 физлицам отчитываться нужно было в электронном виде (на съемном носителе или через Интернет). В настоящий момент из Налогового кодекса положение о возможности отчитываться на бумаге исключено. Порядок сдачи сведений утверждается ФНС России, но в Приказе к бланку 2-НДФЛ ничего не говорится о том, можно ли подавать Справки на бумаге.

Примечание. Прежде, если у коммерсанта было менее 10 сотрудников, допускалось представление Справок в бумажном виде. Сейчас из Налогового кодекса возможность отчитываться на бумаге исключена.

 

Заполнение формы 2-НДФЛ

 

В заголовке Справки указывается год, за который она заполняется. Рядом пишется порядковый номер Справки, дата составления, а также четырехзначный номер налоговой службы, где коммерсант состоит на налоговом учете. Новый показатель - поле "признак". Здесь ставится цифра 1, если Справка представляется агентом по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2, когда агент подает Справку при невозможности удержать налог с выплаты.

В этом случае коммерсант обязан сообщить в инспекцию о выплате и неудержанной сумме налога в течение месяца после окончания налогового периода (календарный год), в котором гражданину выплачен доход, то есть до 1 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В разд. 1 отражаются данные о налоговом агенте. Бизнесмен указывает свои ИНН, Ф.И.О. (полностью без сокращений), код ОКАТО, контактный телефон. Раздел 2 предназначен для сведений о сотруднике, на которого заполняется Справка (таблица 1).

 

Заполнение информационных разделов Справки 2-НДФЛ

 

Заголовок

за 20___ год - Год, за который представляется Справка о доходах

N _____ - Порядковый номер Справки в отчетном периоде, присваиваемый коммерсантом (налоговым агентом)

от __.__.____ - Дата (число, номер месяца, год) составления Справки. Например, 25 февраля 2011 г. записывается так: 25.02.

в ИФНС N _____ - Четырехзначный номер налоговой инспекции, в которой коммерсант (налоговый агент) состоит на учете. Например: 5032, 50 - код региона, 32 – код налоговой инспекции

признак ______ - Цифра 1 пишется, если Справка представляется по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ), цифра 2 – когда Справка оформляется при невозможности удержания налога с выплаты гражданину (п. 5 ст. 226 НК РФ)

1. Данные о налоговом агенте

1.1 ИНН - ИНН предпринимателя (фирмы дополнительно указывают свой КПП)

1.2 Фамилия, имя, отчество физического лица - Пишутся полностью без сокращений, так же, как указано в паспорте

1.3 код ОКАТО - Код по месту жительства индивидуального предпринимателя, даже если бизнесмен работает в разных регионах

1.4 Телефон - Контактный телефон для уточнения данных в случае необходимости. При отсутствии телефона данный реквизит не заполняется

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1 ИНН - ИНН сотрудника, на которого заполняется Справка 2-НДФЛ. При отсутствии номера строка не заполняется

2.2 - Фамилия, имя, отчество - Ф.И.О. полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранцев разрешается использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность

2.3 - Статус налогоплательщика - Если сотрудник является резидентом, пишется 1, для нерезидентов ставится цифра 2. Для физлиц, которые не являются резидентами РФ, но признаются в качестве высококвалифицированных специалистов (Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ), ставится код 3

2.4 Дата рождения - Указывается число (2 цифры), номер месяца (2 цифры), год рождения (4 цифры). Например, 01.02.1984

2.5 - Гражданство (код страны) - Код страны, гражданином которой является физлицо. Коды берутся из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность (раньше при отсутствии гражданства ставился код 999)

2.6 - Код документа, удостоверяющего личность - Код приводится в Справочнике. Код паспорта гражданина РФ - 21, вида на жительство - 12, разрешения на временное проживание в РФ - 15

2.7 - Серия, номер документа - Реквизиты документа, удостоверяющего личность. При этом знак "N" не проставляется

2.8 - Адрес места жительства в Российской Федерации - Полный адрес постоянного места жительства в России. Указываются почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. Код региона берется из Справочника. При отсутствии какого-либо элемента адреса поле не заполняется и в Справке может отсутствовать. В отношении нерезидентов и иностранцев пункт не заполняется, если заполнен п. 2.9

2.9 - Адрес в стране проживания - Заполняется в отношении нерезидентов, а также иностранных граждан. Указывается код страны в соответствующем поле, далее адрес записывается в произвольной форме (допускается при написании использование букв латинского алфавита)

Раздел 3 Справки представляет собой таблицу, где указываются сведения о доходах, полученных физлицами в денежной и натуральной формах. В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке (13, 9, 35 процентов). Напомним, если работник получает доходы, облагаемые по разным ставкам, оформляется несколько Справок.

Далее в хронологическом порядке пишется порядковый номер месяца, фактически полученный в этом месяце доход и соответствующий код дохода, который берется из Справочника.

Датой фактического получения дохода считается день выплаты, в том числе перечисления средств на счет физлица в банке, день передачи доходов в натуральной форме (ст. 223 НК РФ). Например, бизнесмен нанимает лиц по гражданско-правовым договорам. Выплаченные им доходы указываются в Справке 2-НДФЛ на дату выплаты (выдачи на руки или перечисления на счет в банке), а не начисления.

Примечание. Выплаты по гражданско-правовым договорам указываются в Справке 2-НДФЛ на дату выплаты, а не начисления.

К примеру, договор заключен в декабре 2010 г., в этом же месяце работа выполнена, подписан акт о приемке работ, но деньги выплачены только в январе 2011 г. Выплаченная сумма считается доходом 2011 г. и в Справку за 2010 г. не попадет. Когда расчеты с подрядчиком осуществляются по частям, суммы указываются в Справке по мере выплаты. Допустим, в ноябре 2010 г. перечислено 20 процентов оговоренной суммы, в декабре - 50 процентов, а в январе - оставшиеся 30 процентов. Значит, в Справке за 2010 г. будут показаны доходы в ноябре и декабре. Январская сумма будет учтена в Справке за 2011 г.

В отношении зарплаты действуют свои правила. Датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата. По закону зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц, но в Справке выплата за месяц пишется единой суммой. Разбивка станет ошибкой. При увольнении до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода является последний день работы, за который начислена оплата. Получается, зарплата, а также удержанный с нее налог отражаются в Справке в том месяце, за который выплата начислена, а не когда фактически выдана. Если зарплата, начисленная в декабре 2010 г., выплачена в январе 2011, сумма указывается в Справке за декабрь 2010 г.

Если доход выплачен в одном месяце, но начислен за два (например, отпускные), то сумма отражается полностью в месяце, когда она фактически выплачена (Письма Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-01/49, ФНС России от 10 апреля 2009 г. N 3-5-04/407@).

Сумма дохода указывается полностью без учета вычетов. Если в течение месяца выплачивались несколько сумм одного кода, они суммируются и пишутся в Справке по одной строке.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты или которые облагаются НДФЛ не в полном размере, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника, а в графе "Сумма вычета" - соответствующая сумма вычета. Стандартные вычеты, имущественный и социальный вычеты в разд. 3 Справки не отражаются.

В разд. 4 теперь отражаются не только стандартные и имущественные (п. 2 ст. 220 НК РФ), но и социальные вычеты (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Раздел заполняется, только если работнику данные вычеты предоставлялись, в противном случае раздел (или отдельные пункты) будет пустым. В п. 4.1 указываются суммы вычетов и соответствующие им коды. Пункты 4.2, 4.3, 4.4 предназначены только для информации об имущественном вычете. Общая величина предоставленных сотруднику вычетов теперь в разделе не определяется (таблица 2).

 

Таблица 2. Заполнение раздела 4 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" Справки 2-НДФЛ

Пункт

Наименование поля

Отражаемые данные

4.1

Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Указывается код вычета, который берется из Справочника (Приложение N 4 к Приказу), сумма вычета, соответствующая указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества предоставленных вычетов

4.2

N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

Номер Уведомления, представленного работником, на основании которого сотруднику предоставлен имущественный вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ)

4.3

Дата выдачи Уведомления

Число, номер месяца и год выдачи Уведомления, подтверждающего право на вычет. Дата указывается путем последовательной записи арабскими цифрами. Например, 15 января 2011 г. записывается так: 15.01.2011

4.4

Код налогового органа, выдавшего Уведомление

Код инспекции, в которой сотрудник получил Уведомление, подтверждающее его право на имущественный вычет

Заметим, что суммы вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, могут не соответствовать суммам вычетов, фактически предоставленных физическому лицу. Иногда сотрудник претендует на вычет, превышающий сумму полученных им доходов (например, имущественный вычет в связи с приобретением жилья). ФНС России считает, что в подобных случаях в графе "Сумма вычета" п. 4.1 разд. 4 следует вписывать суммы фактически предоставленного вычета, поскольку в противном случае невозможно определить неиспользованный остаток имущественного вычета, который сотрудник сможет получить в следующем году (Письмо от 3 июня 2009 г. N 3-5-03/749).

В разд. 5 подводятся итоги, определяется общая сумма доходов и вычетов по итогам года. Раздел сокращен - семь пунктов вместо десяти. Этот раздел - расчетный (таблица 3).

Таблица 3. Заполнение раздела 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Справки 2-НДФЛ

Пункт

Наименование поля

Отражаемые данные

5.1

Общая сумма дохода

Общая сумма доходов по итогам года без учета вычетов. Суммируются показатели, указанные в разд. 3 Справки

5.2

Налоговая база

Расчетный показатель. Величина, указанная в п. 5.1, уменьшается на сумму вычетов и доходов, не облагаемых НДФЛ, которые показаны в разд. 3 и 4 Справки

5.3

Сумма налога исчисленная

С величины, показанной в п. 5.2, рассчитывается НДФЛ по ставке, указанной в заголовке разд. 3 Справки

5.4

Сумма налога удержанная

Сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода в течение года. Учитывается в том числе НДФЛ, удержанный после окончания отчетного периода (календарного года), но с доходов, полученных в отчетном периоде (НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе)

5.5

Сумма налога перечисленная

Указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Данный пункт заполняется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2011 г., то есть в Справке за 2010 г. здесь будет прочерк

5.6

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Сумма налога, излишне удержанная в предыдущие годы и зачтенная в счет уплаты НДФЛ в отчетном году

5.7

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Указывается исчисленная сумма налога, которую коммерсант (налоговый агент) не удержал в отчетном периоде

Заполненная Справка подписывается коммерсантом (внизу бланка). При этом необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку. Здесь же в поле "М.П." ставится печать (нижний левый угол бланка), которая не должна закрывать подпись.

Статьи по теме:

www.pnalog.ru

Признак 1, 2 в справке 2-НДФЛ

Уже не за горами сдача отчетности по НДФЛ за 2022 год. Налоговым агентам предстоит сдать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ на своих сотрудников и физлиц, получающих дивиденды. Форма справки утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Заполняя ее заголовок, в определенных случаях нужно проставить 1 или 2 в поле «Признак».  Как правильно указать признак в справке 2-НДФЛ, чем грозит неверное значение признака и каковы последствия опоздания с отчетом – обо всем этом пойдет речь далее.

Признак 1

Цифру 1 в поле «признак» следует указывать, когда справки сдаются в общем порядке на всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доход (п.2 ст. 230 НК РФ). Сдать справки с признаком «1» нужно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Но за 2022 год сведения можно предоставить до 3 апреля 2022 года - 1 и 2 число выпадают на выходные дни.

Признак 2

Не всегда у налогового агента есть реальная возможность удержать НДФЛ: доход физлица может быть в виде материальной выгоды или в натуральной форме. Начисленный налог можно вычесть из дохода работника, только если позднее работодатель-налоговый агент выплатит ему доход в денежной форме (п.4 ст. 226 НК РФ). Но если до конца отчетного года такого дохода не будет, то и удержать налог у работодателя не получится.

В таком случае, о невозможности удержания НДФЛ, до 1 марта следующего года, нужно сообщить налоговому органу и самому физлицу, у которого не удержан  налог. Форма такого сообщения – все та же справка 2-НДФЛ, в заголовке которой нужно указать признак «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, признак «1» указывается в справках всех физлиц, получивших доход от налогового агента, а признак «2» - в справках только тех лиц, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.

Если справка 2-НДФЛ не предназначена для ИФНС, а выдается физлицу по его заявлению, то признак в ней указывать не нужно.

Что будет если неправильно указать код

Код признака, указанный неверно, будет расцениваться налоговиками как ошибка, то есть предоставленные сведения о доходах они посчитают недостоверными. Согласно статье 126.1 НК РФ за каждую справку 2-НДФЛ, сданную с ошибками, налагается штраф в размере 500 рублей. Избежать его можно, только если отчетность исправлена и сдана повторно до того, как эти ошибки нашла ИФНС. Если же уточненные справки будут сданы в срок, но уже после обнаружения ошибок налоговой, уйти от штрафа не получится.

Что будет, если невовремя сдать декларацию

Справки 2-НДФЛ 2022 года с признаком «1» нужно сдать до 3 апреля 2022 года, а с признаком «2» до 1 марта 2022 года.  Если сведения предоставить налоговикам с опозданием, то они вправе взыскать по 200 рублей штрафа за каждую справку, не сданную вовремя. 

spmag.ru


.